营改增改革的基本背景

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营改增改革的基本背景

一、我国税制的概况

　　二、增值税的基本概况
　　（一）什么是增值税？
　　（二）增值税的发展历程
　　（三）我国增值税的发展历程
　　1.1979-1994年
　　2.1994-2008年
　　3.2009年至今
　　（四）我国增值税的主要特点
　　1.有限范围的增值税。
　　2.实行不完全的消费型增值税。
　　3.实行凭发票扣税的办法。
　　4.实行价内税与价外税并存的方式。
　　（五）我国增值税的基本内容
　　1.纳税人和扣缴义务人
　　⑴纳税人
　　⑵扣缴义务人
　　⑶小规模纳税人
　　⑷一般纳税人
　　2.征税范围
　　⑴一般规定
　　⑵特殊规定
　　①视同销售
　　②混合销售
　　③兼营非应税劳务
　　3.税率
　　⑴一般纳税人的基本税率为17%
　　⑵对粮油制品、公用产品（自来水、暖气、煤气等）、书报杂志、农业生产资料（饲料、化肥、农药等）等的销售和进口，适用13%的低税率。
　　⑶出口货物的税率为零。
　　⑷小规模纳税人的征收率为3%。
　　4.应纳税额的计算
　　一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　当期销项税额＝当期不含税销售额×适用税率
　　小规模纳税人：应纳税额＝计税销售额×征收率
　　5.增值税收入情况
　　

　　三、营业税的基本概况
　　（一）什么是营业税
　　（二）我国营业税的发展
　　（三）我国营业税的基本内容
　　1.纳税人和扣缴义务人
　　⑴纳税人
　　⑵扣缴义务人
　　2.征税范围
　　营业税的征税范围分为九个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
　　3.税率
　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用税率为5%；娱乐业适用税率为5-20%。
　　4.应纳税额的计算
　　营业税的计税依据为营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
　　营业税的计税公式：应纳税额＝营业额×税率
　　5.营业税的收入情况
　　
　四、营业税为何要改为增值税？
　　表3： 增值税与营业税税制比较

项 目	增值税	营业税
征收范围	销售和进口货物，提供加工及修理、修配劳务	交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、销售不动产、转让无形资产
税率/征收率	17%、13%、3%	3%、5%、5%-20%
计征方式	允许进项抵扣	基本全额征收，部分差额计征
征收机关	国税	地税
收入分配	中央75%，地方25%	铁道部、银行总行、保险公司集中缴纳部分归中央政府，其余归地方
交叉部分	混合销售和兼营活动	混合销售和兼营活动

　　（一）货物与劳务税收制度不统一，不利于公平竞争和结构调整
　　（二）营业税存在重复征税，导致企业经营决策扭曲
　　（三）不利于现代服务业的发展
　　（四）抵扣链条的断裂，不利于增值税“中性”效应的发挥
　　（五）不利于税收征管效率的提高
 

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