甘肃2013会计继续教育考试试题及答案：小企业纳税会计实务

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甘肃2013会计继续教育考试试题及答案：小企业纳税会计实务

新华会计网甘肃省2013年会计继续教育考试《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.以下属于财产税类的税种是（C）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税
答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
2.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A）。
A．3%
B.4%
C.6%
D.2%
答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
3.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（C）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
答案解析：
4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（C）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
5.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（B）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
6.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（B）。
A．借：其他业务成本
贷：应交税费——应交消费税
B．借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C．借：其他业务支出
贷：应交税费——应交消费税
D．借：营业外支出
贷：应交税费——应交消费税
答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
7.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（D）。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于职工奖励
D.将自产商品转为自用
答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。
8.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（B），不需要确认递延所得税费用。
A. 纳税影响会计法
B.应付税款法
C. 利润表债务法
D. 资产负债表债务法
答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。
9.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
10.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（A）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税”
C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”
答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（对）
2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（错）
答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
3.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（对）
答案解析：符合税法规定。
4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（对）
5.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（对）
答案解析：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。

6.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（错）
答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
7.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ 对）
8.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（ 对）
9.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（错）
答案解析：根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。
10.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（错）
答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
11.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（ 对）
12.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（错）
答案解析：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
13.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ 对）
14.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（ 对）
答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
15.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（错）
答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。

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