2013会计继续教育考试答案：营改增会计处理

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2013会计继续教育考试答案：营改增会计处理

一、单选题
1、用来计算销项税额的销售额不包括（　D　）
A.全部价款
B.价外向购买方收取的手续费
C.延期付款利息
D.代为收取的政府性基金
2、支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（　D　）
A.可以抵扣进项税额，不得差额计税
B.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税
C.可以抵扣进项税额，同时差额计税
D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税
3、申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（　D　）
A.增值税专用发票
B.购买农产品取得的农产品收购发票
C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证
4、下列有关规定不正确的是（D　　）
A.试点物流企业从事运输、仓储业务，应以取得的全部运输业务收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税
B.试点物流企业取得的全部仓储收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税营业额。
C.对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入为营业税计税营业额。
D.经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
5、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（D　　）
A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.先开具发票的，为开具发票的当天。
C.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天。
6、增值税征税范围中的有形资产包括有形动产和（　A　）。
A.不动产
B.土地使用权
C.专利技术
D.商标权
7、营改增后的交通运输业的适用税率为（A　　）。
A.11%
B.70%
C.80%
D.90%
8、对于交通运输业的营改增政策暂不包括（D　　）。
A.广告服务
B.软件开发
C.转让专利权
D.铁路运输
9、单位和个人从事快递业务按“（A　　）”税目征收营业税。
A.邮电通信业
B.广告业
C.制造业
D.文化产业
10、按规定，出租车属于（　B　）的不征收增值税。
A.出租车公司
B.出租车司机
C.警察局
D.检察院
11、在（　A　）境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
A.中华人民共和国
B.美国
C.法国
D.德国
12、境内的单位或者个人提供的应税服务所获得的收入，无论劳务发生在境内还是境外，都属于（　B　）的所得。
A.境外
B.境内
C.非法
D.不正当
13、零税率（A　　）免税。
A.不等于
B.等于
C.优于
D.完全等同于
14、未取得增值税专用发票，（B　　）抵扣进项税额；也不得差额计税。
A.可以
B.不可以
C.一定情况下可以
D.以上选项都不对
15、我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，凭（　D　）抵扣。
A.口头阐述
B.暴力
C.书面文件
D.发票
16、转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，指的是（A　　）。
A.技术转让服务
B.研发服务
C.技术咨询服务
D.工程勘察勘探服务
17、以下不属于广告服务的是（　D　）。
A.广告的策划
B.广告的设计
C.广告的展示
D.远洋运输的光租业务
18、以下不属于价外费用的是（D　　）。
A.手续费
B.奖励费
C.赔偿金
D.代为收取的政府性基金
19、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的（　A　）。
A.当天
B.第二天
C.第三天
D.第四天
20、营改增的范围不包括    （  D ）
A.轨道交通运输
B.航空公司出租飞机，配备操作人员
C.出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机）
D.单位和个人从事的快递业务
21、目前增值税的税率有几种（  D ）
A.2
B.3
C.4
D.5
22、兼营增值税非应税劳务而没有分开核算的纳税原则是（ D  ）
A.纳税人自己决定
B.由主管国家税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
C.由地方税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
D.由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
23、下列属于零税率项目的是（A　　）
A.资质完备的国际运输服务
B.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
C.会议展览地点在境外的会议展览服务
D.存储地点在境外的仓储服务
24、生产企业一般纳税人的判断标准是（　B　）
A.年销售额30万元
B.年销售额50万元
C.年销售额80万元
D.年销售额500万元
25、下列应代扣代缴增值税的是（　A　）
A.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地也是试点地区
B.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地为非试点地区
C.劳务接受方机构所在地为非试点地区，而境内代理人机构所在地为试点地区
D.劳务接受方机构所在地为非试点地区，没有境内代理人
二、多选题
1、增值税征税范围中的无形资产包括（　BCD　）。
A.机器设备
B.专利技术
C.非专利技术
D.著作权
2、广告服务包含的内容有（ABCD　　）。
A.广告策划
B.广告设计
C.广告制作
D.广告发布
3、不属于在境内提供应税服务的包括（ABCD　　）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B.应税服务的提供方为境外单位或者个人
C.境内单位或者个人在境外接受应税服务
D.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费
4、与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内（AB　　）提供的国际运输服务免税。
A.单位
B.个人
C.团伙
D.罪犯
5、销售自己使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产，说法正确的有（ABC　　）。
A.按适用税率征收增值税
B.可以开具增值税专用发票
C.通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算
D.通过“应付职工薪酬”科目核算
6、境内的含义，主要有两层，即（AB　　）。
A.属地
B.属人
C.时间
D.前提
7、下列情形不属于在境内提供应税服务，包括（ABCD　　）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
B.应税服务的提供方为境外单位或者个人；
C.境内单位或者个人在境外接受应税服务；
D.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费
8、一项行为同时涉及到（　AB　）的征税范围。称为混合销售行为。
A.增值税
B.营业税
C.车船税
D.印花税
9、零税率的具体实现方式包括（　AB　）。
A.一般计税方法
B.简易计税方法
C.偷税
D.逃税
10、国际运输服务包括（　ABC　）。
A.在境内载运旅客或者货物出境
B.在境外载运旅客或者货物入境
C.在境外载运旅客或者货物
D.在境内载运旅客或者货物
11、进项税额转出包括（ABCD  ）
A.已抵扣进项税额的购进货物用于非增值税应税劳务
B.已抵扣进项税额的接受加工修理修配劳务免征增值税项目
C.已抵扣进项税额的应税服务免征增值税项目
D.在产品、产成品等发生非正常损失
12、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书需准备的材料包括（ABCD　　）
A.书面合同
B.付款证明
C.境外单位的对账单
D.发票
13、资产包括（ABCD　　）
A.有形资产
B.专利技术
C.土地使用权
D.有形动产
14、研发和技术服务包括（ABC　　）
A.研发服务
B.技术咨询服务
C.合同能源管理服务
D.设计服务
15、下列属于有形动产租赁服务的是（AB　　）
A.远洋运输的光租业务
B. 航空运输的干租业务
C. 远洋运输的期租业务
D. 航空运输的湿租业务
三、判断题（全对）
1、土地使用权属于无形资产。
2、在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。（　　）
3、试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（　　）
4、价外费用不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（　　）
5、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。（　　）
6、销售自己使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产，可以开具增值税专用发票。（　　）
7、销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。（　　）
8、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（　　）
9、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。（　　）
10、非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（　　）
小企业执行《小企业会计准则》有关问题
 一、单选题
1、对于季节性生产性小企业之外的小企业，下列科目中年末无余额的是（D）。 A.库存商品 B.固定资产 C.原材料 D.制造费用
2、小企业会计准则下，小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金应通过（A）科目核算。 A.应付职工薪酬 B.应付账款 C.预收账款 D.其他应付款
3、小企业会计准则下，下列科目不再设置的是（A）。 A.营业费用 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用
4、小企业会计准则下，下列科目不再设置的是（C）。 A.营业外支出  B.营业外收入 C.其他业务支出      D.其他业务成本 
5、在转为执行小企业会计准则时，小企业应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中（B）科目 A.应缴税费 B.应交税费 C.应交税金 D.其他应付款
6、小企业出租出借周转材料的租金收入应计入（C）。 A.其他业务收入  B.主营业务收入  C.营业外收入 D.不做处理
7、《小企业会计准则》中规定长期股权投资的后续计量应采用（B）。 A.权益法  B.成本法 C.成本和权益法 D.随意选择
8、某小企业，其2012年10月销售的一批货物在2013年2月发生销售退回，其处理正确的有（B）。  A.冲减12年10月份的收入 B.冲减13年2月份的收入 C.作为前期差错 D.不处理 
9、小企业会计准则下，存货盘盈，应当计入（A）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.财务费用 D.管理费用 
10、依据小企业会计准则，汇兑收益计入（A）。 A.营业外收入 B.主营业务收入 C.管理费用 D.不做处理 
11、新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，应将原账中“待摊费用”的金额转入。（A） A.预付账款 B.不处理 C.财务费用 D.管理费用
12、小企业会计准则下，应收及预付款项的坏账损失采用的是（D）。 A.先进先出法 B.自行规定 C.备抵法 D.直接转销法 
13、直接转销法的优点（D）。 A.可以不做处理 B.符合权责发生制的要求 C.可以人为操作 D.财务处理简单
14、小企业自行建造固定资产的成本（D）。 A.达到预定可使用状态前支出构成 B.达到预定可使用状态后的支出构成 C.自行确定  D.由建造该项资产在竣工决算前发生的支出构成 
15、依据小企业会计准则，投资者投入的无形资产的成本，应当按照（B）确定。 A.统一规定  B.评估价值和相关税费 C.投资者确定 D.自行确定
16、新旧衔接的最主要步骤是（A  ）。  A.编制新旧“会计科目余额转换表”，进行试算平衡 B.取得按原制度编制的2012年12月31日资产负债表      C.根据《小企业会计准则》制定企业会计政策，并经企业最高权力机构批准  D.根据“会计科目余额转换表”，按《小企业会计准则》编制的2013年1月1日资产负债表 
17、下列选项中不属于直接结转的科目是（ D ）。 A.现金 B.银行存款 C.应收票据 D.本年利润 
18、下列各项中，不属于新准则下的损益类科目的是（A  ）。 A.生产成本 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.主营业务税金及附加
19、下列各项中，在新准则中一般不单独设置的科目是（B  ）。 A.坏账准备 B.预提费用 C.长期待摊费用 D.长期股权投资 
20、下列各项中，不属于企业执行《小企业会计准则》面临的问题的是（D）。 
A.企业相关制度不完善 B.企业财务人员综合素质不高  C.中小企业主对《小企业会计准则》认识不够 D.小企业会计准则太复杂
21、下列科目中，在《小企业会计准则》下一般不再设置的是（） A.库存商品 B.原材料 C.长期股权投资 D.待摊费用  A      B      C      D       【正确答案】D 【您的答案】   22、按照《小企业会计准则》，预付款项较多的小企业可单独设置（A）科目核算。 A.预付账款 B.预收账款 C.应付账款 D.应收账款
23、小企业会计准则下，下列资产可在“周转材料”科目下核算的是（A  ）。 A.包装物 B.原材料 C.固定资产 D.库存商品
24、小企业会计准则下，下列资产可在“周转材料”科目下核算的是（D  ）。 A.长期股权投资 B.原材料 C.固定资产 D.低值易耗品  
25、小企业会计准则下，对长期股权投资，采用的核算方法是（A）。 A.成本法 B.权益法 C.成本法与权益法 D.购买法
二、多选题 
1、小企业会计准则经历了那些历程（ABC）。
 Ａ.分行业会计制度 Ｂ.《小企业会计制度》 Ｃ.《小企业会计准则》 Ｄ.企业会计制度
2、.小企业购入（含以分期付款方式购入）不需要安装的固定资产，其应计入入账价值的有（ABCD）。  A.运输费 B.装卸费 C.保险费 D.购买价款
3、在《企业会计准则》下，下列各项属于非正常中断的有（ABCD）。
 A.质量纠纷导致的中断 B.安全事故导致的中断 C.劳动纠纷导致的中断 D.资金周转困难导致的中断
4、下列是小企业的长期待摊费用内容的为（ABCD）。
 A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出  C.固定资产的大修理支出（是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上两个条件的支出。） D.其他长期待摊费用等
5、小企业的营业外支出包括（ABCD）。
A.罚金支出 B.捐赠支出 C.罚款支出 D.存货盘亏
6、下列属于新准则的特点的有（ABC）。
 A.简化  B.统一  C.可操作性强  D.多样
7、无形资产计提减值准备时的处理真确的有（AB）。
 A.借记“资产减值损失” B.贷记“无形资产减值准备” C.不做处理 D.贷记“营业外支出”
8、所有者权益包括（BCD）。
 A.营业外支出 B.盈余公积 C.资本公积 D.实收资本
9、小企业发生的下列税费应在“营业税金及附加”科目核算的有（ABCD）。
A.城镇土地使用税  B.房产税  C.车船税  D.印花税和矿产资源补偿费
10、所得税费用的计算方法有（ABC）。
A.应付税款法 B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法。 D.自行确定
11、新准则设置了“周转材料”科目，下列属于其核算的内容的有（ABCD  ）。
 A.包装物 B.钢模板 C.木模板 D.低值易耗品
12、企业执行《小企业会计准则》可能面临的新旧制度转换的具体情形有（ABCD）。
 A.由《小企业会计制度》转为《小企业会计准则》 B.由《企业会计制度》转为《小企业会计准则》 C.由《行业企业会计制度》转为《小企业会计准则》 D.由《企业会计准则》转为《小企业会计准则》
13、下列各项中，属于小企业执行《小企业会计准则》应做的新旧衔接前期准备工作的有（ABCD ）。 A.认真学习全面掌握准则 B.及时修订内部会计核算办法 C.认真做好资产负债清查工作 D.认真做好有关账务衔接工作
14、下列各项中，属于企业执行《小企业会计准则》面临的问题的是（ABCD）。
 A.公司内部管理协同水平低 B.新制度推动执行力薄弱 C.会计信息化系统应用不全面 D.新旧制度交替，衔接过渡难 
15、下列各个科目中，在《小企业会计准则》中一般不再设置的有（ABC）。
 A.委托代销商品 B.待摊费用 C.存货跌价准备 D.原材料
三、判断题 
1、《小企业会计准则》与《企业会计准则》完全一致。（错）
2、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（对）
3、餐饮业，从业人员300人以下或营业收入10 000万元以下的为中小微型企业。（对）
4、制定《小企业会计准则》是推进会计国际趋同的需要。（对） 
5、小企业会计准则体系由小企业会计准则和应用指南两部分组成。（对）
6、小企业会计准则下，不计提坏账准备。（对） 
7、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，不计入成本。（对） 
8、对于小企业，盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（对）
9、对于小企业存货盘盈在获得批准后处理为，借记“待处理财产损溢” 贷记“营业外收入”。（ 对） 
10、小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值借记“长期债券投资”。（ 对）
 

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