最新税收政策解读-2014北京国家会计学院继续教育讲义

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最新税收政策解读-2014北京国家会计学院继续教育讲义

　　一、近年来我国税收增长的趋势及其对经济的影响
　　（一）税收的概念
　　税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先确定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入，参与国民收入分配的一种形式。
　　（二）中国税收收入增长趋势

　　（三）税收的特征
　　1、强制性。
　　2、无偿性。
　　3、固定性。
　　（四）税收制度
　　税收制度是为了保证国家资金需要和有关政策的实施，并维护纳税人的权益。
二、中国现行税制概览
　　（一）中国税制体制

　　
　　 （二）税收收入结构

（三）税制改革及其主要理论
　　对既定税收制度不适应现时社会经济环境某些不完善之处的修补
　　（四）税制改革的形势要求及趋势
　　构建无差异的税收制度，为各类企业创造统一公平的税收政策环境。
　　积极配合我国市场取向的经济体制改革，配套制定更加统一、中性化的税收政策。
　　积极融入经济全球化进程，建立一套适应国际环境变化有竞争力的税收制度。
　　配合国家产业发展战略，实施重点倾斜的税收优惠政策。

一、“十一五”税制改革的要点

　（一）“十一五”期间拟议实施的10个税制改革项目
　　· 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型；
　　· 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法；
　　· 适时开征燃油税；
　　· 合理调整营业税征税范围和税目；
　　· 完善出口退税制度；
　　· 统一各类企业税收制度；
　　· 实行综合和分类相结合的个人所得税制度；（未完成）
　　· 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费；（未完成）
　　· 改善资源税制度；
　　· 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税 。

　（二）增值税：转型改革
　　· 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税款。
　　· 将“房屋、建筑物”以及部分征收消费税的产品排除在抵扣范围外；
　　· 将与企业技术更新无关应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。

　　取消了部分增值税减免税政策，保证了增值税征税链条的完整。
　　· 取消进口设备免征增值税的政策
　　· 取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策
　　· 将矿产品增值税税率恢复到17%

　（三）营业税：修订实施细则
　　· 将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定
　　· 删除了转贷业务差额征税的规定
　　· 删除了税目税率表中征收范围一栏，具体范围将由财政部和国家税务总局另外规定

　（四）消费税：调整税目税率
　　1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。
　　2、 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
　　3、增列成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子目，并新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。
　　4、调整小汽车、摩托车及轮胎的税目税率。
　　　　·取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。
　　　　·调整摩托车税率，将摩托车税率改为按排量分档设置。
　　　　·调整汽车轮胎税率，由10%下调到3%。
　　5、加重了卷烟的税负
　　·甲类香烟的消费税税率由45%调整为56%，乙类香烟的消费税税率由30%调整为36%，调拨价格也由50元改为70元为界，雪茄烟由25%调整为36%。
　　·在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。
　　加强白酒的消费税管理
　　· 取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，统一为20%。
　　· 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
　　· 生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
　　· 生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。

（五）企业所得税：两税合并
　　·统一税法并实行法人征税制度。
　　·统一并适当降低企业所得税税率。
　　·统一和规范税前扣除办法和标准，如工资、补充社会保险、福利费、佣金、投资利息、加速折旧、资产损失等等。
　　·统一了收入的确认及计量，如非货币性交易、专项财政收入、搬迁性收入、建筑合同的收入等等。
　　·统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
　　（六）个人所得税:提高扣除额
　　通过修订个人所得税法，两次提高了工薪费用扣除额，进一步降低了低收入阶层的税负水平。
　　· 2006年将工薪费用扣除额从每月800元提高至1600元
　　·2008年将工薪费用扣除额从每月1600元提高至2000元
　　·2011年年将工薪费用扣除额从每月2000元提高至3500元
　　2007年将利息税税率从20%降至5%，2009年暂停征收。
　　规范了交通费、通讯费、职工福利费、企业年金等职工福利的计税。
　　对股权转让及股权激励的计税作规定。
　　（七） 成品油价税费改革
　　取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费和水运客货运附加费，逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。

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