现金管理-2014中华会计网校继续教育讲义

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现金管理-2014中华会计网校继续教育讲义

2.1 现金管理基本要求
　　2.2 现金收入管理
　　2.3 现金支出管理
　　2.4 现金日报表

　　2.1 现金管理基本要求

　　一、现金管理的一般规定
　　（一）现金的使用范围
　　现金的使用主要包括以下内容：
　　1.职工工资、各种工资性津贴；
　　2.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；
　　3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
　　5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；www.kjzjxjy.com
　　6.出差人员必须随身携带的差旅费；
　　7.结算起点1000元以下的零星支出。需要增加时由中国人民银行总行确定后报国务院备案；
　　8.确实需要现金支付的其他支出。
　　除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。
　　（二）库存现金限额
　　（三）库存现金收支的规定
　　1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；
　　2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

　　3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。
　　
　　（四）现金管理的八不准
　　1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
　　2.不准单位之间互相借用现金；
　　3.不准谎报用途套取现金；
　　4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
　　5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；
　　6.不准保留账外公款；
　　7.不准发行变相货币；
　　8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
　　（五）现金的账实核对和移交点收

　　二、单位内部控制制度对库存现金管理的要求
　　（一）钱账分管制度
　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
　　要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。
　　（二）库存现金开支审批制度
　　现金开支审批制度一般应包括以下内容：
　　1.明确本单位库存现金开支范围
　　2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法
　　3.确定各种现金支出的审批权限
　　（三）库存现金日清月结制度
　　日清的具体内容包括：
　　1.清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符
　　2.登记和清理日记账
　　3.现金盘点

　　【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2009年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币，经复查当日收支记录，未发现未入账的收入支出，无法查明盘亏原因。
　　（四）库存现金保管制度
　　1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
　　2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。
　　3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。
　　4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。
　　5.保险柜的使用。

　　三、有价证券管理
　　在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意以下几个方面：
　　1.根据合法的凭据进行收付
　　2.通知会计部门
　　3.注意到期日期
　　4.核对有价证券

　　2.2 现金收入管理
　　
　　一、现金收入管理要求
　　（一）现金收入的基本规定
　　1.现金收入必须合法合理
　　2.现金收入手续必须严格
　　3.现金收入要坚持一笔一清
　　4.现金收入要及时送存银行
　　根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。
　　（二）现金收款凭据的审核
　　（1）检查现金收款凭据的填写日期是否准确。
　　（2）检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。
　　（3）如果收款凭据后附清单，应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。

　　二、现金收入处理程序
　　（一）日常业务的现金收入
　　日常现金收入的流程
　　
　　【例2-1】北京东大股份有限公司2009年12月10日销售给零星个人客户羽绒服5件，每件含税单价351元，共计收入1755元。
　　【例2-4】北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。
　　（二）从银行提取现金
　　1.现金的提取流程
　　填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。

　　2.签发现金支票时的注意事项
　　（1）签发现金支票应认真填写支票的有关内容，书写要认真，不能潦草，如有错误，应作废重填；
　　（2）收款人名称填写开户单位的名称，并与预留银行印鉴相一致；
　　（3）款项用途要如实填写，一般写备用金。
　　【例2-5】北京东大股份有限公司的出纳2009年12月9日提取现金3000元备用。持支票办理完手续后，根据支票存根，编制记账凭证。

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