现金管理-2014中华会计网校继续教育讲义(2)

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　　2.3 现金支出管理

　　一、现金支出管理要求
　　（一）现金支付的基本要求
　　（1）必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意；
　　（2）必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据；
　　（3）现金支付时，应当面点清，经双方确认无误。
　　（二）现金付款凭据的审核
　　特殊：
　　1.发生销货退回时
　　2.从外单位取得的付款凭据遗失

　　二、现金支出处理程序
　　（一）主动支付现金
　　主动支付现金的流程
　　【例2-6】2009年12月15日以现金支付11月职工工资18921.34元。
　　（二）被动支付现金
　　被动支付现金的流程
　　
　　【例2-7】2009年12月20日用现金支付管理部门餐费100元。
　　【例2-8】2009年12月11日职工李伟预借差旅费2000元。
　　【例2-9】北京大华有限责任公司财务部门2009年12月18日购买纸笔、账本等办公用品，共计351元，以现金支付。
　　（三）向银行送存现金
　　1.送存现金的流程
　　
　　2.出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：
　　（1）现金的整理。
　　（2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。
　　（3）凡经整理好准备送存银行的现金，在填好现金缴款单后，一般不宜再调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写现金缴款单。
　　（4）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。
　　（5）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。
　　（6）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。
　　【例】送存现金50000元。

　　2.4 现金日报表
　　现金日报表没有固定的格式，出纳人员可以根据“第一部分出纳日常工作流程及方法”给出的样表来设计日报表，重要的是要根据企业的实际情况，尽可能地反映详细的信息。
　　长短款的原因及常见差错
　　在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。
　　（一）收款中容易引起差错的情况
　　1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。
　　2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。
　　3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。
　　4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。
　　5.缴款者交来的现金零乱，只以初次清查计算的数目为准。
　　6.忘记将应找补的现金还给缴款者。
　　7.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。
　　8.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。
　　9.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。
　　（二）付款中容易引起差错的情况
　　1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。
　　2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。
　　3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出。
　　4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。
　　（三）现金收、付款中常见的差错
　　1.看错凭证的金额位数，或将金额颠倒看错。如把元看成角、分，把69看成96等。
　　2.凭证大、小写金额不一致，未严格复核，就按大写（或小写）金额收款或付款。
　　3.一笔收款（或付款）有若干张凭证，加计总数时没有认真进行复核，为图省事，不使用计算器，总金额计算有误。
　　4.在收款、付款中有抵收抵付的现金凭证，在计算扣减时未认真复核，以至计算错误。
　　5.违背收款、付款操作规则，没有及时在凭证上加盖“收讫”或“付讫”专用章，以至发生重付、少收。
　　6.没有及时登记“现金日记账”不慎将凭证遗失。
　　7.去银行提现金或收取外单位（个人）大额款项，未能核对查实就予以签收，造成错款。
　　8.将外币与人民币混放，造成错收错付。
　　9.出纳人员之间工作移交时未办理交接手续或交接手续不清而发生差错。

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