2016宁波市会计人员继续教育集中机考考试大纲(4)

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　　预算期末应收账款余额＝预算期初应收账款余额＋该期销售收入－本期经营现金收入
    （2）本期经营现金收入的确定（两种方法）
　　根据收款条件；
　　根据平衡等式：
　　本期经营现金收入＝该期销售收入＋预算期初应收账款余额－预算期末应收账款余额
2.生产预算的编制
　　生产预算是根据销售预算编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量，他们之间的关系如下：
　　预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货
　　期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，年初产成品存货是编制预算时预计的，年末产成品存货根据长期销售趋势来确定。
　　生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，产成品存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排产成品存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，可以用赶工方法增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加产成品存货而多付资金利息。因此，要权衡两者得失，选择成本最低的方案。
　　3.直接材料预算的编制
　　直接材料预算又称直接材料采购预算，是在生产预算的基础上编制的，编制时也要考虑期初、期末原材料存货的水平。即应注意采购量、耗用量与库存量之间的关系，以避免材料的供应不足造成停工待料，或者超过储备而造成积压，占用资金。
　　预计采购量＝生产需用量＋期末材料存量－期初材料存量
　　其中：生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量；
　　各季度“期末材料存量”根据本季度或下季度生产需用量的一定百分比确定；
　　年初和年末的材料存货量，是根据当前情况和长期销售预测估计的。
　　为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。
　　【重点关注】
　　（1）采购成本的计算。
　　分两种情况：
　　①某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量
　　某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量
　　某种材料采购成本＝某种材料采购量×材料计划单价
　　②采购成本＝销售成本＋期末存货成本－期初存货成本
　　其中：销售成本中不包含制造费用和人工成本。
　　（2）预算期末的应付账款余额的确定（两种方法）
　　根据付款条件；
　　根据平衡等式：
　　预算期末应付账款余额＝预算期初应付账款余额＋该期预计采购金额－该预算期采购现金支出
　　（3）本期采购现金支出的确定（两种方法）
　　根据付款条件；
　　根据平衡等式：
　　预算期采购现金支出＝该期预计采购金额＋预算期初应付账款余额－预算期末应付账款余额
　　预计采购金额＝该期预计销售成本＋期末存货成本－期初存货成本
　　＝（产品预计生产量×单位产品定额耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量）×材料计划单价 
　　4.直接人工预算的编制
　　直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算，单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。　　
5.制造费用预算的编制
　　制造费用预算按成本性态可以分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。为适应企业内部管理的需要，只需将变动制造费用以直接人工预算为基础来编制，即根据预计人工工时和预计的变动制造费用分配率来计算。而固定制造费用则作为期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。　　　　
为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都需支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。
　　6.产品成本预算的编制
　　产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。即在以上五种业务预算的基础上，产品成本预算就可以编制出来了。其主要内容是产品的单位成本和总成本。　　
7.销售及管理费用预算的编制
　　销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支出应能获取更多的收益。

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