2016宁波市会计人员继续教育集中机考考试大纲(5)

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　　在草拟销售费用预算时，要对过去的销售费用进行分析。考察过去销售费用支出的必要性和效果。销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。
　　管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。　　
二、专门决策预算的编制
　　专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。
　　专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
　　三、财务预算的编制
　　1.现金预算
　　现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。
　　各部分之间的关系如下：
　　期初现金余额
　　加：经营现金收入＝当期现销＋收回前期赊销
　　可供使用现金
　　减：现金支出
　　
　　资本性现金支出
　　现金支出合计　　
　　现金余缺
　　加：资金筹措与运用
　　期末现金余额
　　【提示】现金余缺部分列示的是可供使用现金与现金支出合计的差额。若现金多余，可用于偿还以前的借款或作短期投资；若现金不足，可向银行取得新的借款，或者出售已购买的短期有价证券，以弥补现金之不足，并能符合最低现金余额之要求。
　　【注意】“现金余缺”为正数，不一定是“现金多余”。
　　因为现金余缺仅仅表示现金收支的差额，企业对期末现金余额不仅有要求，而且企业还需要考虑当期必须偿还的债务本息（无论现金是否多余或不足）等其他因素，所以财务部门应根据计算出的现金余缺的金额与期末现金余额、当期必须偿还债务的本息等进行比较，来确定预算期现金是多余，还是不足，进而确定预算期现金投放或筹措。当然，如果计算出“现金余缺”项目的金额为负，则一定表明现金不足。
　　2.预计利润表
　　 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。
　　通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。
　　编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
　　3.预计资产负债表
　　预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
　　编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。
　　预计资产负债的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。

第四节　预算的执行与调整

　　一、预算的执行
　　预算的执行是指经法定程序审查和批准的预算的具体实施过程，是把预算由计划变为现实的具体实施步骤。预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。
　　企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
　　企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
　　企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。
　　对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
　　企业应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。
　　企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发现的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以至预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

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