企业会计准则分类标准-2014中华会计网校会计继续教育讲义

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企业会计准则分类标准-2014中华会计网校会计继续教育讲义

可扩展商业语言（XBRL）与企业会计准则通用分类标准
　　XBRL针对的不是内容遵循的原则，而是针对的是载体的。也就是，未来的报告不会再以PDF/WORD/EXCEL等形式提供。
　　相关政策的密集出台
　　【财政部】
　　2009年4月，财政部发布《财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》， 2009年11月，财政部办公厅发布《关于就<中国XBRL分类标准架构规范>等3个规范标准征求意见的函》，提出了《中国XBRL分类标准架构规范》、《中国XBRL分类标准基础技术规范》以及《财会信息资源核心元数据标准》。
　　2010年1月，财政部会计司发布《XBRL年度财务报告披露模板（征求意见稿）》。
　　2010年3月，财政部办公厅发布《关于征求<积极推进可扩展商业报告语言（XBRL）应用的暂行规定（征求意见稿）>意见的通知》，提出《积极推进可扩展商业报告语言（XBRL）应用的暂行规定（征求意见稿）》。
　　【证监会】
　　2005年3月，证监会发布了《上市公司信息披露电子化规范》。
　　2010年1月，证监会2010年一号及二号文件，发布《<公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定>（2010年修订）》，并附《财务报告披露格式》。首次制订表格化的财务报告披露格式。

　　一、什么是XBRL
　　（一）XBRL的简述
　　可扩展商业报告语言（Extensible Business Reporting Language，以下简称 "XBRL"）是一种用于商业报告的“互联网语言”。XBRL的历史可以追溯到1998年4 月。1998年4月，美国华盛顿州会计师Charles Hoffman为了解决财务数据存储格式纷繁复杂、不利于数据交互的问题，把会计信息和互联网中的“国际语言” XML技术结合，提出XBRL（Extensible Business Reporting Language，可扩展商业报告语言）的构想，使财务信息也可以在网络下运转。他希望XBRL在技术方面能够解决信息在不同的平台、不同的软件之间交流的问题，在会计方面能够提高会计报告信息的质量。
　　XBRL一经提出，便得到了世界范围的普遍认同，全球信息供应链中各有关参与者，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商，到银行、证券、保险和税务等都投入到XBRL的推广和应用中。
　　XBRL直译过来就是可扩展商业报告语言，是一种对商业数据进行标准化定义和表示的方法，也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是会计信息处理的最新技术。
　　当XBRL应用在财务报告上时，由于它能够在财务报告数据上增加特定的分类标签，使计算机能够快速“读懂”财务报告，不仅可以单个读，还可以成批读；同时，XBRL还描述了不同信息之间的关系，给出了计算各种比率的公式，通过这种内置的验证机制，使计算机能够自动“分析”这些报告，有利于进行行业对比、深度分析和大范围比较。
　　在财务报告领域，XBRL使用基于XML 的数据标记，描述分类账、试算平衡表和财务报表各层面的财务信息。它的特点在于根据会计准则的列报规定，将财务报告等财务信息内容分解成不同的数据元（data elements），再根据信息技术规则对数据元 （data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。
　　例如，财务报表使用者拿到一份财务报表，由上面的“货币资金200 "（如图1所示）可以联想到的是：这是2011年财务预算的数据、应该等于流动资金和银行存款的合计数、属于资产负债表中流动资产的一个项目、这个概念来源于《企业会计准则第30号》的相关规定，并隐含表示货币资金不应为负数的信息。
　　
　　XBRL信息模型主要是由两部分组成的，XBRL实例文档（XBRL instance document）及XBRL分类标准（XBRL Taxonomy ）。XBRL实例文档包含了报表中的具体事实（concrete facts），而分类标准则是对具体事实的定义，包括其语法、形式和属性等。对于报表中的具体事实，是由实例文档来表现的。但是这些具体事.实应该遵循怎样的语言规范，其形式以及属性如何，则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素，同时还要附加上相关的其他信息，比如各个元素之间的关联性以及各个元素在报表中的名称、位置。对这些信息及其关系的定义，反映了编制财务报表所依据的会计准则。
　　针对上面的图中的例子，货币资金的具体事实“200”、货币单位“万元”以及上下文信息“2011财年预算”均存储在实例文档中，而货币资金的定义存储在分类标准中。具体来说，货币资金的属性，如借方科目、资产负债表日时点值、货币类型等，存储在分类标准的模式文件中。货币资金与其他财务报表元素之间的关联性，以及在报表中的名称、位置、所依据的会计准则信息存储在展示、定义、计算、标签、参考等链接库中。
　　（二）XBRL能做什么
　　XBRL通过结合使用网络技术以及标准化术语和定义，为财务报表使用者使用财务信息提供了更多的可能性，包括数据可比性和可重复使用性，以及易于计算机理解的数据格式。XBRL技术还可为企业内部和企业之间提供更加及时有效的财务数据分析，提高财务信息的可用性，并且改进成本核算、绩效评估和整体决策等环节。
　　需要强调的是，XBRL并不能取代财务会计系统、控制、程序以及相关管理监督在财务报告报送中的作用。但是，XBRL可以提高财务报告信息处理的效率和能力，有助于提升财务报告披露的透明度，同时提高财务报告信息的可用性和可比性。
　　（三）XBRL 定义
　　【技术角度】
　　XBRL是一种可扩展商业报告的语言规范，XBRL可以使软件商、程序员和用户增强对商业报告语言的开发、交流及比较。XBRL由应用于文档的XML元素和属性这一中心语言组成，该中心语言中的抽象元素被XBRL中的具体元素所代替。这些抽象元素被分类定义，XBRL由这样一种语言组成；该语言用来定义新的元素、文档中的元素分类和分类元素之间的关系。 ——XBRL国际联盟《XBRL技术规范2.1》

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