企业会计准则分类标准-2014中华会计网校会计继续教育讲义(3)

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　　·模式文件：所有元素（会计概念）均在分类模式文件中定义。定义元素时需指定的内容包括：元素名称、数据类型、科目类型、数值的时期属性。
　　·链接库：元素之间的关系在链接库中描述。在分类标准中，链接库文件是可选的。
　　定义链接库：本是用来描述元素间定义层关系的链接库文件，现多用来描述维度关系，支持分类标准用多维的方式描述会计概念间的关系。
　　标签链接库：标签是元素名称的一种显示形式，能够将模式文件中定义的元素和人们更容易理解的名称联系起来；同时标签链接库提供标签的多语种翻译，方便财务报告能以各语种展示。
　　列报链接库：用来定义元素与元素在显示结构上的层次关系，以及顺序关系。
　　计算链接库：描述了元素与元素的数值计算关系。
　　参考链接库：给出了一个元素的参考文件，例如会计准则的某一条规定，为会计人员理解该元素的会计含义提供参考依据。
　　（3）实例文档
　　XBRL实例文档是企业财务报表的数据实体，他包含了分类模式文件中定义的元素的具体值。XBRL实例文档是依据XBRL规则生成的电子化的商业报告。它包含所引用分类标准定义的元素的事实值以及上下文的解释。
　　（二）XBRL 工作过程
　　
　　（三）XBRL的优势与特点
　　（1）计算机可在瞬间对大量XBRL文档进行分析处理
　　XBRL和商品的条形码有类似的地方。商品的条形码是可以被机器直接读取的，它是商品流通于国际市场的国际语言，是商品的“身份证”，通过读取商品的条形码可以直接了解商品的信息。同样，通过XBRL文档可以了解企业的财务状况。
　　通过XBRL内嵌的验证机制，可随时验证信息的正确性，进一步提高了信息质量。
　　
　　（2）XBRL格式解决多头报送问题
　　XBRL的数据可以实现跨平台的数据传输交换，因为XBRL采用了XML来存储数据，而XML本身就是跨平台的。由于XML数据是用纯文本格式存储的，因此XML提供了一种独立于软件和硬件的共享数据方式，可以在不同的操作系统 （Windows, Unix, Linux）上使用。
　　
　　（3）XBRL一一不同语言之间的桥梁
　　对于那些需要跨国传送的商业报告的企业来说，不同的语言将是一个交流的障碍。 XBRL自身恰好有解决这一问题的手段。用户在终端看到的XBRL财务报告中的科目名称是各元素的标准标签，而XBRL分类标准可以为各元素标签提供多语言翻译，使得XBRL财务报告能以不同语言展示。
　　（4）XBRL报送端不改变用户的使用习惯，实施简单
　　对于需要制作报表的企业，不需要了解太多XBRL的技术细节，通过使用基于XBRL的报送端工具，在不改变财务报告制作者的使用习惯的情况下，即可生成XBRL形式的财务报告。掌握报送端的操作，不需要长时间的培训，其实施过程非常的简单。
　　（5）可使用各种便携式终端，应用也简单
　　由于XBRL规范和分类标准的开放性和跨平台的特性，任何人都可以在此之上开发个性化的应用程序。而由于XBRL是基于流行的XML标准，这种开发工作变得相当的简单。

　　三、为什么推行XBRL
　　（一）现行的报告系统或信息系统
　　报告的提供过程，常常是把企业负责报告的人员累得半死，疲于奔命，而报告的使用者却往往很难及时获得需要的报告，获得的报告也往往满足不了原来的需求。
　　利益披露困境
　　·利益相关者的困境。一般说来，利益相关者包括编制者、投资者、监管者、审计师、软件开发者、外部分析师、证监会、税务机关、信贷机构等。
　　编制者一般很难满足各种报告的需求。
　　·财务报告系统弊端
　　·财务报告披露弊端
　　·弊病1：编制报表复杂，效率低下
　　·弊病2：报告模式单一
　　·弊病3：阅读者使用的是被加工以后的信息
　　·弊病4：信息披露不充分
　　·弊病5：不能适应财务准则的转换
　　·弊病6：不能适应世界会计发展的步伐
　　·弊病7：系统技术落后，与IT发展不协调
　　·弊病8：报告呈报格式弊端明显
　　导致出现这些问题的原因：
　　1.报表披露的过程过于繁琐和不开放。
　　2.报表披露的内容、时间、规则
　　3.报表披露的方式（技术、格式）
　　IT环境下信息披露趋向：
　　·财务呈报的观念发生较大的改变
　　·报告呈报载体从纸张版面向电子版面过渡
　　·财务信息在生产的过程中从封闭向开放式转变
　　·财务呈报的格式上从通用式向自定义式转变
　　·财务呈报从单一的财务数据模式向复合数据模式转变
　　·财务呈报的功能向多元化发展

　　四、XBRL的影响和问题
　　（一）XBRL 带来的影响
　　1.对财务报告的影响
　　2. 对会计人员的影响
　　3.对会计教育的影响
　　4.对审计的影响
　　（二）XBRL 问题
　　1. 分类标准的扩展与兼容问题
　　2. 假账不能完全杜绝
　　3.安全性如何保护
　　目前主要是利用信息的加密技术，并形成了XARL（可提供验证信息的会计报告语言）
　　4.XBRL建设也会带来风险
　　
　　五、企业会计准则通用分类标准介绍
　　（一）企业会计准则通用分类标准是什么
　　基于企业会计准则的可扩展商业报告语言（XBRL）通用分类标准（以下简称通用分类标准）是财政部根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则、应用指南和企业会计准则解释（以下简称企业会计准则），遵循国家标准化管理委员会发布的《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第’1部分：基础》 （GB/T 25500.1-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第2部分：维度》（GB/T 25500.2-2010 ）《可扩展商业报告语言 （XBRL）技术规范第3部分：公式》（GB/T 25500.3-2010 ）《可扩展商业报告语言 （XBRL）技术规范第4部分：版本管理》 （GB/T 25500.4-20 10）系列国家标准制定而成的财务信息披露电子化规范，未来将随企业会计准则的补充修订进行修改和维护。

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