银行票据结算-2014中华会计网校继续教育讲义(3)

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　　（五）支票的验付及退票
　　1.支票的验付
　　银行审核的内容包括：
　　（1）支票和进账单填写的是否一致，金额是否相符；
　　（2）支票上的大、小写金额是否一致；
　　（3）支票上的金额是否超过结存余额；
　　（4）支票上的记名及背书是否符合规定；
　　（5）支票是否在付款期内；
　　（6）支票上记载的内容如有更改，有无签发人签字或盖章；
　　（7）支票上的签名和印鉴是否与其预留银行印鉴相符。
　　2.支票退票
　　发生退票，银行会出具“退票理由书”，连同支票一并退给签发人或收款人。
　　【例题4－2】收到转账支票
　　2009年7月9日北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）销售给北京蓝盾股份有限公司（以下简称蓝盾公司）电器元件一批，单价200元，数量50只，合计11700元（含税价），对方用转账支票支付。远大公司出纳人员收到交来的11700元转账支票后进行审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，开户银行盖章退回进账单的第一联。出纳人员根据销售发票、出库单、进账单编制记账凭证。
　　（六）支票结算中的其他注意事项
　　1.使用支票
　　（1）要严格控制携带空白支票外出采购。
　　（2）对持支票前来采购的购货人员必须核对其身份，查验有关证件。
　　2.结清账户
　　由于单位撤销、合并，需结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联的清单，全部交回银行切角注销。

　　4.3 银行本票结算

　　一、出纳须知的本票知识
　　（一）银行本票的含义
　　银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发后交给申请人以办理转账结算或支取现金的票据。
　　银行本票结算具有如下特点：
　　（1）使用方便。我国现行的银行本票使用方便灵活。
　　（2）信誉度高，支付能力强。
　　（3）银行本票一律记名，允许以背书转让。
　　（二）银行本票结算的基本规定
　　1.银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月（不分大月小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。
　　2.不允许签发远期本票。
　　3.银行本票见票即付，不予挂失。
　　遗失的银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。
　　4.申请人或收款人为单位的，不得申请现金银行本票。用于转账的，在银行本票上划销“现金”字样。

　　二、日常业务处理
　　（一）申请使用银行本票
　　付款单位使用银行本票办理结算时，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”
　　（二）银行受理、签发本票
　　（三）收款人审查银行本票
　　作为收款单位的出纳人员，要注意审查下面几个主要内容：
　　1.检查收款人是否确为本单位；
　　2.检查银行本票是否在提示付款期限内；
　　3.检查必须记载的事项是否齐全；
　　4.检查出票人签章是否符合规定，银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；
　　5.检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明；
　　6.注意对送票人进行身份查验，摘录身份证号码。
　　（四）收款人提示付款
　　1.收款人填写一式三联“进账单”，并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进账单一并送交开户银行。
　　2.开户银行审查无误后办理兑付手续，在第一联进账单回单上加盖“转讫”章并交给收款单位入账。
　　（五）银行本票的背书转让
　　（六）本票退款时的处理
　　只有符合下面条件的付款单位才能申请办理退款：
　　（1）本票由签发行签发后未曾经背书转让；
　　（2）持票人为本票的收款单位。
　　当银行本票超过付款期或其他原因未使用，可持银行本票到签发银行办理退款手续。
　　如果是在银行开立了存款账户的持票人，应填写一式三联进账单，一并交银行。未在银行开立账户的持票人，应在未用的银行本票背面签章，并提交有关证件，银行审核无误后予以退款。
　　（七）使用银行本票的其他注意事项
　　1.银行本票见票即付，流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃、被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。
　　2.如果遗失银行本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到银行办理退款手续。
　　【例题4－3】本票结算业务
　　1.北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生以下本票业务：
　　仓库部门根据库存情况及车间传来的下月生产预算，填写了请购单，申请采购生产用塑胶颗粒一批。采购部门经过询价、比对样品（由各厂家邮寄过来）、领导批复等环节，最终选定了同城的北京东大股份有限公司（以下简称东大公司）为供货单位。由于是首次合作，经双方协商，决定采用银行本票进行结算，所采购物资价税合计21060元。
　　①经过财务经理的同意，出纳人员填写了本票申请书并加盖预留银行印鉴，持往开户行办理本票。
　　②银行审查无误后，办理相关手续，将加盖银行印章的本票第一联和银行本票申请书存根联交给出纳人员。
　　③银行出具工本费及手续费收费凭单，其中工本费1.5元、手续费2元。
　　④财务部门根据“银行本票申请书”存根联及工本费、手续费收费凭证编制记账凭证，
　　⑤出纳人员在票据登记簿中登记了本票的基本信息后将本票交给了采购员，贾某持银行本票前往东大公司。东大公司财务部门审查银行本票后，向远大公司发出橡胶颗粒100吨，并开具了增值税专用发票。
　　⑥采购员带着发票，随运货车返回公司。检验部门验收货物后开具了验收单，并将货物转交给仓储部门，仓储部门接收货物开具了入库单。
　　⑦远大公司财务部门依据增值税专用发票、入库单、验收单编制记账凭证。
　　2.东大公司收受银行本票之后，不准备立即到银行办理进账手续，而是准备用来偿还债务。
　　①在取得银行本票时根据销售发票、发货单编制了记账凭证。
　　②东大公司将收到的银行本票背书给北京峰火股份有限公司（以下简称峰火公司），偿还前欠货款22000元，差额940元采用电汇方式偿还。

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