银行票据结算-2014中华会计网校继续教育讲义(7)

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　　当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现银行会将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在其中“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样。

　　【例题4-6】商业汇票贴现
　　1.银行承兑汇票贴现
　　①北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）向福州大唐股份有限公司（以下简称大唐公司）销售产品，取得其签发并经承兑的银行承兑汇票一张，票面金额为800000元，签发承兑日期为2009年6月8日，付款期为6个月。
　　②7月22日，远大公司因急需用款持该汇票到银行申请贴现，银行审查贷款卡、销售合同、发票等信息后，同意于7月23日办理贴现，双方签订贴现协议。

　　③协议约定银行月贴现率为6‰，出纳填写贴现凭证提交至银行，银行计算贴现息后退回贴现凭证第四联。
　　贴现利息＝800000元×138天×6‰÷30＝22080（元）
　　实付贴现金额＝800000－22080＝777920（元）
　　④出纳人员根据银行退回的贴现凭证第四联编制记账凭证

　　2.商业承兑汇票贴现
　　假设上例中远大公司贴现的是商业承兑汇票，协议中约定该贴现业务附追索权，也就是说当大唐公司到期无款兑付时，远大公司应向开户行支付款项。
　　①出纳人员根据银行转回的贴现凭证第四联编制记账凭证
　　②12月8日，汇票到期，大唐公司无款支付票款，贴现银行退回商业承兑汇票，并从远大公司账上扣回贴现票款，开具特种转账传票，出纳人员根据特种转账传票编制记账凭证
　　（四）使用商业汇票的注意事项
　　1.商业汇票的挂失
　　商业承兑汇票遗失或未使用办理注销，不需向银行办理注销手续，只要由收付款单位双方自行联系处理即可。
　　持票单位遗失银行承兑汇票，应及时向承兑银行办理挂失注销手续，待汇票到期日满一个月再办理如下手续:
　　（1）付款单位遗失的，应备函说明遗失原因，并附第四联银行承兑汇票送交银行申请注销，银行受理后，在汇票第四联注明“遗失注销”字样并盖章后即可注销。
　　（2）收款单位遗失的，由收款单位与付款单位协商解决，汇票到期满一个月后，付款单位确未支付票款的，付款单位可代收款单位办理遗失手续，其手续与付款单位遗失的手续相同。
　　2.其他注意事项
　　收款人收到商业承兑汇票应进行审查，审查时应注意的问题：
　　①检查是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票；
　　②汇票的签发和到期日期、收款单位的名称必须是全称；账户及开户银行、大小写金额等栏目是否填写齐全、正确；
　　③检查汇票上的签章是否齐全正确，签发处应加盖签发单位的法人印章，承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写承兑日期；
　　④检查汇票是否超过有效承兑期限，最长为6个月。但应注意：有效期是从承兑日开始计算，而不是从汇票的签发日开始；
　　⑤检查汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票，背书是否连续；背书的签章是否正确（是否为单位公章、财务专用章）。

　　工作技巧

　　一、如何辨别商业汇票
　　近几年来，在日常经济活动中，不法分子利用假银行汇票或假银行承兑汇票诈骗银行、企业或个人资金的案件时有发生，且金额越来越大，花样越来越多，让人防不胜防。为了避免不必要的经济损失，作为银行、企业的财会人员很有必要掌握现行银行汇票及银行承兑汇票的主要特点，学会一些识别真假汇票的方法。
　　这些方法主要包括以下几个方面：
　　（一）看用纸
　　银行汇票和银行承兑汇票第三联为打字纸；银行汇票第二联为印有出票行行徽的水印纸，而银行承兑汇票第二联统一采用印有中国人民银行行徽的水印纸。
　　（二）看颜色
　　银行汇票和银行承兑汇票的有色荧光行徽及标记在自然光下颜色鲜红纯正，在紫外线灯光下显示明显。
　　（三）看暗记
　　银行汇票和银行承兑汇票的无色荧光暗记以目视看不见为准，紫外线光下图案清晰。
　　（四）看规格
　　银行汇票和银行承兑汇票的纸张大小标准，规格为100mm×175mm。
　　（五）看填写是否规范
　　银行汇票和银行承兑汇票的小写金额必须是用压数机压印的数；必须有签发行钢印，且钢印的行号与出票行行号相符；出票日期必须是大写；必须有签发行经办人员名单；银行汇票在“多余金额”栏上方有密押数字；银行承兑汇票还须有付款单位的财务专用章及法人名章。
　　在实际工作中，如果汇票可疑，应及时送当地银行进行鉴定，当通过鉴定确属假汇票时，应迅速报告当地人民银行及公安部门，以确保国家和个人财产的安全。

　　二、如何又快又好的填写票据
　　填写的票据不标准，而不得不重新填写是刚刚从事工作的同志经常遇到的尴尬。快速填写出一张既工整又漂亮的票据，应把握两个原则：
　　（一）像小学生一样写字
　　填写票据的时候，最忌讳连笔字，无论是汉字还是数字。就算你的书法非常漂亮，也得请你一笔一划的写字。那要想做到这一点，也不难，想想我们上小学的时候是怎么写字的，照着那样去写就好了。
　　（二）谨慎查看、不要漏项
　　每次填完票据后，都要自我检查一下。一看字迹是否工整、清楚；二看是否有漏项。每一种票据都有其必须填写的“必须记载事项”，如果没有记载，票据不生效，所以填写之后的检查是必不可少的。如果你担心自己的检查成效的话，交给你一个方法。找一张白色硬纸板，其大小应该与相应票据的大小相同；然后在白纸板上面的相应位置用剪刀剪成漏空状，漏空的大小应该与票据上要填写项目的位置大小相同。做好后，在每次填写好票据时，就将带漏空的白纸板罩在票据上，这样有没有漏项，字迹是否工整就一目了然了。

　　三、如何根据具体经济业务选择更适用的票据
　　（一）同城情况
　　在同城或同一票据交换区域内，我们可以使用的票据包括银行本票、支票、商业汇票。那我们该如何针对一笔具体的业务进行选择呢？我们分几种情况作具体分析：
　　1.当业务为小额零星采购时，支票使用起来比较方便，在某些情况下，人们会认为其拥有仅次于现金的流通性。支票的收款人可以进行补记，因此采购人员拿着支票去采购时，可以不用记载收款人信息，当他决定了在哪一家供应商处采购时，在将收款人名称补记上去，使用还是很方便的。

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