银行票据结算-2014中华会计网校继续教育讲义(6)

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　　3.汇票承兑
　　（1）付款单位出纳人员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位预留银行印鉴。
　　（2）将银行承兑汇票连同交易合同和银行承兑协议及营业执照等资料一并递交开户银行信贷部门申请承兑。
　　（3）银行信贷部门按照有关政策规定对承兑申请进行审查，经过审查符合条件的，与付款单位签署“银行承兑协议”。
　　（4）付款单位持银行信贷部门退回的银行承兑汇票和银行承兑协议交开户银行会计部门办理有关手续。银行会计部门用总行统一订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，留下银行承兑汇票第一联（卡片）和承兑协议第三联（副本）备查，将其余退回付款单位。
　　4.支付手续费和保证金
　　按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续应向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。
　　由于银行承兑汇票的特殊性，一般银行都会要求企业在办理前先在该行存入一定金额的保证金，保证金的比例由各银行根据企业的资信情况确定，一般不少于承兑金额的30%。
　　5.寄交银行承兑汇票
　　付款单位向供货方购货，将银行承兑汇票寄交收款单位。
　　6.交存票款
　　按照银行承兑协议的规定，承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。实际工作中，出纳人员应经常检查保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”以便及时将应付票款足额交存银行。
　　7.委托银行收款
　　（1）收款单位出纳人员在汇票到期日，应填制托收凭证，并在银行承兑汇票背面加盖预留银行的印鉴，然后将汇票和托收凭证一并送交其开户银行，委托开户银行收款。
　　（2）开户银行对银行承兑汇票审查无误后，将第一联托收凭证加盖“受理”章交收款单位作为回单。
　　（3）承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知。
　　【例题4－5】银行承兑汇票结算
　　1.北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生下列与银行承兑汇票相关的业务：
　　2009年7月6日采购部依据经审批的请购单拟向四川齐华有限责任公司（以下简称齐华公司）采购管理用设备一台。双方约定采用银行承兑汇票结算。
　　①出纳人员根据经审批的商业汇票使用申请填制了银行承兑汇票，并前往开户行。开户行严格审查后与远大公司签订了承兑协议，远大公司将保证金转入保证金账户，于2009年7月13日办理了承兑手续。该银行承兑汇票3个月到期，金额为146250元；银行从其银行账户划转了手续费146.25元，并出具业务收费凭证。
　　出纳依据手续费收费凭单编制记账凭证
　　②2009年7月14日，远大公司验收齐华公司送到的设备，收到增值税专用发票，并将银行承兑汇票的第二联交给齐华公司。财务部门根据增值税专用发票、验收单及齐华公司收款凭据编制记账凭证
　　③出纳人员登记“应付票据备查簿”
　　2.齐华公司收到银行承兑汇票
　　①出纳人员认真审查票据的有关项目是否填写正确、合规，财务部门人员根据销售发票、发货单编制记账凭证
　　②出纳人员登记“应收票据备查簿”

 

　　（二）商业承兑汇票日常业务
　　1.签发汇票
　　商业承兑汇票可以由付款单位签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随托收凭证寄付款人开户银行作借方凭证附件；第三联为存根联，由签发人存查。
　　商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不用通过银行办理，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印鉴后，交给收款单位即可。
　　由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，然后再由收款单位保管。
　　2.委托银行收款
　　委托银行收款时，应填写一式五联的托收凭证，在托收凭证“名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的托收凭证第一联退回收款单位保存。

　　3.到期兑付
　　商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金，不足50元的按50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票联退回开户银行。

　　（三）商业汇票贴现业务
　　1.申请贴现
　　汇票持有人向银行申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。
　　2.办理贴现
　　①银行审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。

 

 

　　②按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。用公式表示即为：
　　贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率
　　日贴现率＝月贴现率÷30
　　③银行填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。
　　④出纳根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款凭证。

　　3.票据到期
　　汇票到期，贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。
　　如果是银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。
　　如果是商业承兑汇票，贴现的汇票到期，付款单位能足额支付票款的，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。

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