其他结算方式-中华会计网校2014继续教育讲义(2)

本篇文章由会计继续教育网整理推荐:希望大家能够喜欢！

　　（三）全部拒付和部分拒付手续
　　1.付款单位填制“拒绝付款理由书”　　
　　2.银行办理拒付手续
　　按照规定，银行收到付款单位的“拒绝付款理由书”连同托收凭证第五联及所附有关单证后，不审查拒绝付款理由，只对有关内容进行核对，核对无误即办理手续，银行在“拒绝付款理由书”第一联上加盖业务专用章并退还给付款单位，将“拒绝付款理由书”第四联寄给收款单位开户银行并由其转交收款单位。 　　

　　3.付款单位拒付后的账务处理
　　付款单位收到银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联，全部拒绝付款的，由于未引起资金增减变动，不必记账，只需将“拒绝付款理由书”妥善保管，并在“委托收款登记簿”上登记全部拒付的情况以备查；部分拒绝付款的，应当根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联，按照实际付款金额记账。　　
　　（四）无款支付的处理
　　1.付款单位的处理
　　付款单位在付款期满日营业终了之前，银行账户内存款不足以支付款项或无款支付时，银行于次日上午开始营业时填制无款支付通知书通知付款单位。付款单位必须于银行发出通知的次日起2日内（遇节假日顺延，邮寄的加邮程）将托收凭证第五联及所附的有关单证全部退还开户银行。
　　如果付款单位已将有关单证作账务处理或部分付款的，应填制“应付款项证明单”送交开户银行。“应付款项证明单”一式两联，第一联由收款单位作为应收款项的凭据，第二联由付款单位留存作应付款项的凭据，
　　2.收款单位的处理
　　收款单位收到开户银行转来的托收凭证及有关单证和无款支付通知书后应立即与付款单位取得联系，协商解决办法。如已部分付款的应于收到款项时按照托收凭证及“应付款项证明单”中的实际收到金额记账，未付款部分暂保留在应收账款中；如无款支付，则暂时保留在应收账款中，留待进一步解决。 　　

　　【例题5-3】北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）持到期商业承兑汇票向银行办理委托收款，托收凭证金额为46800元，2009年8月10日付款期满，承兑人上海市法兰西有限责任公司（以下简称法兰西公司）银行账户内只有存款28000元。
　　①法兰西公司出纳填制“应付款项证明单”，送开户银行转收款单位。
　　②法兰西公司出纳根据应付款项证明单及托收凭证编制记账凭证

 

　　5.3　托收承付结算方式

　　一、出纳须知的托收承付知识
　　（一）托收承付的含义
　　1.托收
　　托收，是指销货单位（即收款单位）委托其开户行收取款项的行为。
　　托收时的步骤如下：
　　（1）收款人将托收凭证附上发运凭证或其他符合规定的证明和交易单证后送交银行。
　　（2）收款人开户行接到托收凭证及附件后，按照托收的范围、条件和托收凭证记载的要求进行审查，如果开户行认为有必要还会审查收付、款人签订的购销合同。
　　2.承付
　　承付，是指购货单位（即付款单位）在承付期限内，向银行承诺付款的行为。承付有验单承付和验货承付两种，收、付双方商量选用后，应在合同中明确规定。
　　将托收和承付结合起来就是托收承付结算方式。
　　3.托收承付

　　托收承付，也称为异地托收承付，是根据购销合同，由收款人在发货后委托银行向异地购货单位收取款项，购货单位根据合同核对单证或验货后向银行承诺付款，由银行办理款项划拨转账的一种结算方式。结算款项的划回方式，分为邮寄和电报，收款人可以自行选择。
　　（二）“托收承付”凭证的基本内容
　　托收凭证的格式与委托收款业务所填写的托收凭证格式一样。
　　在使用托收承付结算方式时，出纳人员要及时做好备查登记
　　（三）托收承付结算的适用范围　　
　　办理托收承付结算必须具备以下条件：
　　l.使用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；
　　2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算；
　　3.收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法规定的购销合同，并在合同上载明使用托收承付结算方式；
　　4.托收承付结算每笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元；
　　5.收付双方信用较好，都能遵守合同规定；
　　6.要有货物确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等；
　　对于下列情况，如果没有发运证件的，出纳人员可凭有关证件办理托收手续：
　　（1）商业、供销、外贸部门系统内及相互之间、国家物资局、粮食、其他商业（如水产、农机等）系统内的商品调拨，自备运输工具发送或自提的易燃、易爆、剧毒、腐蚀性的商品，以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路、管道运输的，可凭付款单位确已收到商品的证明（粮食部门可凭提货单及发货明细表）；
　　（2）铁道部门的材料厂向铁道系统供应专用器材，可凭其签发的注明车辆号码和发运日期的证明；
　　（3）军队使用军列整车装运物资，可凭注明车辆号码和发运日期的单据；军用仓库对军内发货，可凭总后勤部签发的提货单副本，各大军区、省军区也可比照办理；
　　（4）收款单位承造或大修理船舶、锅炉或大型机器等，生产周期长，合同订明按工程进度分次结算的，可使用工程进度完工证明书；
　　（5）付款单位购进的商品，在收款单位所在地转厂加工、配套的，可凭付款单位和承担加工、配套单位的书面证明；
　　（6）合同订明商品由收款单位暂时代为保管的，可凭寄存证及付款单位委托保管商品的证明；
　　（7）使用铁路集装箱或零担凑整车发运商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运证件单位出具的证明；
　　（8）外贸部门进口商品，可凭国外发来的账单、进口公司开出的结算账单。

　　二、日常业务处理

此文章是由会计继续教育网(www.kjzjxjy.com)收集和整理，部分文章来自互联网，如不慎侵犯贵方版权，请与我们联系QQ 见网站底部，我们将及时处理！—— 转载请注明文章来源及原始链接，谢谢合作！

• TAG：结算方式,中华会计网校,继续教育
• 共5页:
• 上一页
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 下一页