其他结算方式-中华会计网校2014继续教育讲义(4)

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　　（3）付款单位拒付后，应妥善保管收款单位发来的商品、物资，不能动用。银行如果发现付款单位动用收款单位的商品、物资，有权将款项从账户中划转给收款单位，并从承付期满之日起，代扣逾期付款滞纳金。
　　【例题5-6】北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）采取托收承付方式向福州大唐股份有限公司（以下简称大唐公司）销售商品一批，总价款900900元（含税价格），合同规定验货付款。大唐公司验货后发现有部分商品规格不符合合同要求，价值386100元（含税价格），双方协商退货，由远大公司重新开具发票，因而只承付514800元（含税价格），其余部分予以拒付。
　　①2009年9月10日大唐公司出纳人员填制一式四联“托收承付结算部分拒绝付款理由书”，连同商品检验部门的检验证明一起交付银行。
　　②银行审查同意后办理拒付手续。
　　③大唐公司出纳根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”第一联、购货发票、入库单编制记账凭证。

 

　　5.4 银行卡
　　
　　一、出纳须知的银行卡知识
　　（一）银行卡的含义
　　银行卡，是指由商业银行（含邮政金融机构，下同）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。
　　（二）单位卡的申领和使用
　　1.申领
　　（1）申领单位卡的单位，须在中国境内金融机构开立基本存款账户；
　　（2）申领单位卡时应提供开户许可证、填制申请表，还需提供发卡银行要求的其他企业资料；
　　（3）符合条件并交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立银行卡存款账户，发给申领单位银行卡；
　　（4）单位卡可申领若干张，持卡人的资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。
　　2.使用
　　在使用银行卡结算方式时，应遵循以下几点规定：
　　（1）单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户。
　　（2）单位银行卡不得用于10万元以上的商品交易或者劳务供应款项的结算。
　　（3）单位卡一律不得支取现金。
　　（4）需向账户续存资金的，应该使用转账方式从基本存款账户转账存入。
　　（三）信用卡的透支
　　银行为了控制风险，对单位信用卡的使用进行了严格的规定，规定如下：
　　1.单位卡的单笔透支发生额不得超过5万元（含等值外币）。
　　2.单位卡同一账户的月透支余额不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%。无综合授信额度可参照的单位，月透支余额不得超过10万元（含等值外币）。
　　3.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
　　（四）单位银行卡的销户
　　当不再继续使用银行卡时，应主动持银行卡到发卡银行办理销户。如果办理销户时账户内还有余额，银行会将该账户内的余额转入基本存款账户，不予提取现金。
　　持卡人透支的，只有在还清透支利息后，符合下列情况的才可以办理销户：
　　1.银行卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的；
　　2.银行卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的；
　　3.银行卡被列入止付名单，发卡银行已收回其银行卡45天的；
　　4.持卡人要求销户或者担保人撤销担保，并已交回全部银行卡45天的；
　　5.银行卡账户两年以上（含两年）未发生交易的；
　　6.持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。
　　办理销户时应当交回银行卡，有效银行卡无法交回的，银行直接予以止付。
　　（五）银行卡的挂失
　　银行卡丢失后，使用人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。
　　如果因持卡人不及时办理挂失手续造成损失的，应自行承担该损失；如果持卡人办理了挂失手续，因发卡银行或代办银行的原因给持卡人造成损失的，应由发卡银行或代办银行赔偿该损失。
　　
　　二、日常业务处理
　　（一）申请银行卡
　　申请办理银行卡的单位，应向发卡银行填交银行卡申请书。填写申请书时，应详细写明申请单位持卡人的姓名、年龄、地址、申请单位资产及负债情况、持卡人的职业、职务等，然后送发卡行审查。
　　【例题5-7】2009年9月10日北京远大股份有限公司为本单位申领建设银行的银行卡l张，用转账支票存入100000元，另交年费300元。
　　出纳人员根据转账支票存根、银行盖章退回的进账单和业务收费凭证编制记账凭证。
　　（二）使用银行卡。
　　收款员应对持卡人出示的银行卡进行审查（包括银行卡是否在有效期内，是否已经止付，与身份证是否相符等等），核对无误后请持卡人在签购单上签名，签名式样必须与银行卡背面预留签名一致，然后盖章并将第一联签购单退还给持卡人。如需开发票，由收款员另开发票交持卡人。
　　持卡人凭特约单位退回的签购单第一联和发票等原始凭证回单位报销。
　　【例题5-8】2009年5月27日北京远大股份有限公司采购员李莉持银行卡主卡到国美电器购买空调，支付3000元。回单位填制报销单，并经审批报销。
　　出纳人员根据报销单、发票、签购单和验收单编制记账凭证。

　　
　　5.5 电子支付
　　
　　一、电子支付概述
　　（一）电子支付的概念
　　电子支付是指单位、个人（以下简称客户）直接或授权他人通过电子终端向银行发出支付指令，实现货币支付与资金转移的行为。
　　这里的电子终端是指客户可用来发起电子支付指令的计算机、电话、销售点终端、自动柜员机、移动通讯工具或者其他电子设备等。也就是说电子支付不仅仅是通过计算机实现“无纸化”，打电话通过电话银行进行支付也属于电子支付的范畴。
　　（二）电子支付种类
　　根据发起电子支付指令终端的不同，电子支付可以分为：
　　1.网上支付，也就是通过网上银行支付。
　　是目前应用比较多的一种电子支付类型，相对于其他类型的电子支付，它虽然也“摸不着”，但至少能够“看得见”款项的来龙去脉，因为比传统结算方式简单快捷，而且又能随时查询，因此被广泛采用。

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