其他结算方式-中华会计网校2014继续教育讲义(3)

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　　（一）收款单位委托开户行收款
　　收款单位应按照收付双方签订的合同要求发货或提供劳务，然后再由出纳人员填制托收凭证。
　　（二）收款人开户行受理
　　开户银行收到收款单位的托收凭证后，将按照托收承付结算的范围、条件和托收凭证的要求审查，必要时还会查验收、付款双方签订的经济合同。
　　（三）付款单位办理承付手续
　　付款单位收到开户银行转来的托收凭证第五联及有关发运单证和交易单证后，出纳人员应按规定立即登记“托收承付付款登记簿”和“托收承付处理单”，然后交采购（业务）等职能部门签收。
　　【例题5－4】北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）与福州大唐股份有限公司（以下简称大唐公司）签订了供销合同，向大唐公司销售商品一批，并在合同中明确规定采用托收承付方式进行结算，验单付款。总价款为1755000元（含税价格），另外代垫运费8000元，运费已用转账支票支付（本例中的远大公司及大唐公司均为国有企业）。
　　（1）远大公司业务处理
　　①远大公司2009年8月15日将货物发出，出纳人员于当日持运费发票、发运单及供销合同前往开户行，填制了托收凭证后，将所有单证交给银行。
　　②开户行审查无误后，为其办理了相关手续，并将加盖了银行专用章的托收凭证第一联及发运凭证退还给远大公司的出纳人员。
　　③出纳人员根据销售发票、托收凭证、转账支票存根编制记账凭证。
　　④远大公司出纳人员根据托收凭证第一联登记“托收承付登记簿”。

　　（2）大唐公司业务处理
　　①2009年8月17日收到开户银行转来的托收凭证第五联及发运单，出纳人员登记“托收承付付款登记簿”和“托收承付处理单”，然后交给采购部门签收。
　　②采购部门人员及财务部门人员将托收凭证及发运单与合同核对相符，并通知银行付款。
　　③根据托收凭证第五联、运费发票、购货发票编制记账凭证。

　　（四）付款单位承付期满款项不足或无款支付
　　如果付款单位在承付期满日银行营业终了时，银行账户内无足够资金支付托收款项，只能部分支付，银行将填制特种转账借方凭证加盖业务专用章后交给付款单位作支款通知，同时通知收款单位开户银行由其通知收款单位。其不足部分即为逾期未付款项，银行按逾期付款处理。
　　【例题5-5】假定上例2009年8月20日承付期满时，大唐公司银行账户内只有存款1000000元，银行已经划付，其余763000元尚未支付。
　　（1）大唐公司业务处理
　　①银行填制特种转账凭证，将其中一联特种转账借方凭证交给大唐公司作支款通知。
　　②大唐公司出纳根据托收凭证第五联、运费发票、购货发票和特种转账借方凭证编制记账凭证。

　　（2）远大公司业务处理
　　①2009年8月21日远大公司收到银行盖章转来的特种转账贷方凭证，出纳人员据此编制记账凭证。
　　②出纳人员登记“托收承付收款登记簿”。
　　（五）逾期付款
　　付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款滞纳金，并将其划给收款单位。计算公式为:
　　应付滞纳金＝逾期未付金额×延期天数×扣收比例

　　（六）拒付
　　 1.可以拒付的情况
　　（1）没有签订购销合同或未注明异地托收承付结算方式购销合同的款项；
　　（2）未经双方事先商议，销货企业提前交货或因逾期交货造成购货企业不再需要该项货物的款项；
　　（3）未按合同规定的到货地点发货的款项；
　　（4）代销、寄销、赊销商品的款项；
　　（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；
　　（6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；
　　（7）货款已经支付或计算有误的款项。
　　2.拒付程序
　　（1）购销企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由书”，注明拒绝付款理由，并加盖单位预留银行印鉴。
　　（2）开户银行审查拒绝付款理由，查验合同。经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在“拒绝承付理由书”上签署意见，在第一联“拒绝承付理由书”加盖业务专用章作为回单（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退给付款单位。
　　（3）付款单位收到银行盖章退回的“拒绝承付理由书”。如果是全部拒付的，由于没有引起资金的增减变动，因此无须记账，只需将“拒绝承付理由书”妥善保管，并在“托收承付付款登记簿”中对拒付情况加以登记即可。如果在拒付时，收款单位发出的商品、物资已经收到，应在“代管物资登记簿”中对收到的货物进行详细登记。如果付款单位部分拒付，则应根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”记账。
　　（4）收款单位收到开户银行转来的拒付通知后，应认真对照合同条款，看对方提出的拒付理由能否成立。如对方无理拒付，可向开户银行重办托收；如果是由于办理托收时所填写的付款单位地址、开户银行有误或者账号不符、单据不全等原因被对方退回的，收款单位进行更正后，也可以向银行申请重办托收；如果确实是由于本单位发货错误或者产品质量不符合合同要求等造成对方拒付的，应及时与付款单位取得联系，协商解决办法。
　　（5）重新托收
　　收款人对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，如需委托银行重办托收，应当填写四联的“重办托收理由书”，将其中三联连同购销合同、退回的原托收凭证及交易单证等一并送交银行，开户银行审查后认为确属无理拒绝付款的，可以重办托收。
　　3.拒付的有关规定
　　（1）按照规定，付款单位不得无理由拒付。购货企业提出拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定，以及超过承付期拒付和应当部分拒付提为全部拒付的，银行不予受理并实行强制扣款。除了将款项划给收款单位外,银行还会对付款单位处以2000至5000元罚款。
　　（2）收款单位自提自运商品的，不得拒付。因为收款单位在自提自运商品时对商品的品种、规格、质量、数量等已经当面验收。

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