企业投资策略-2014中华会计网校继续教育讲义(6)

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　　【例2－8】预测2009年赊销收入为1200万元，现在信用条件为n/30，变动成本率为60%，机会成本率为10%，假定其他不变，共有三个备选方案：则

	A方案（n/30）	B方案（n/60）	C方案（n/90）
年赊销额	1200	1380	1600
应收账款周转率	12	6	4
应收账款平均余额	100	230	400
应收账款占用资金	60	138	240
坏账损失/年赊销额	2%	3%	6%
坏账损失	24	41.4	96
收账费用	12	20	60

　　对信用条件进行分析，结果如下：

	A（n/30）	B（n/60）	C（n/90）
年赊销额 变动成本	1200 720	1380 828	1600 960
信用成本前收益	480	552	640
信用成本： 应收账款机会成本 坏账损失 收账费用 小计	6 24 12 42	13.8 41.4 20 75.2	24 96 60 180
信用成本后收益	438	476.8	460

　　（3）收账政策
　　收账政策，是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。
　　（三）存货管理策略
　　1.存货的功能（存货储备的功能）
　　（1）防止停工待料
　　（2）适应市场变化
　　（3）降低存货的取得成本
　　2.存货的成本
　　（1）取得成本，购置成本和订货成本
　　（2）存储成本
　　（3）缺货成本
　　3.存货的管理
　　（1）经济进货批量模型
　　经济订货量基本模型的假设：
　　1）总量确定或可以预测
　　2）耗用或者销售比较均衡
　　3）价格稳定，不存在数量折扣
　　4）仓储及现金不受限制
　　5）不存在缺货成本
　　6）市场充足，每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位
　　计算公式：
　　变动储存成本＝年平均库存×单位储存成本＝（Q/2）×C
　　变动订货成本＝年订货次数×每次订货成本＝（A/Q）×P
　　TC＝*P
　　经济进货批量为：
　　Q=
　　经济进货批量对应的最低存货相关总成本

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