2014行政事业单位内部控制知识竞赛试题及答案(4)

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32、下列有关“三重一大”的表述中，正确的是（）。
 A.重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务
 B.重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
 C.重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
 D.重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务
解析：
行政事业单位的任何授权都应当以法律、行政法规和单位的规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关工作人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务对于审批人超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对与单位经济活动相关的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，即“三重一大”业务，还应当建立起集体决策和会签制度，合理保证决策的科学性，并确保任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
33、行政事业单位应当建立健全（），明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。
 A. 预算控制制度
 B. 授权审批制度
 C. 不相容岗位分离制度
 D. 内部监督制度
解析：
《单位内控规范》第六十条第一款规定：“单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。”
34、下列各项有关国家对行政事业单位资产管理体制的表述中，正确的是（）。 A. 政府分级监管，单位所有、使用
 B. 国家统一监管，单位所有、使用
 C. 国家统一所有，政府统一监管，单位所有、使用
 D. 国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用
解析：
资产是行政事业单位正常履行职能和开展业务活动的物质基础。根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）和《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的规定， 我国行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。这一管理体制显著地区别于企业的资产管理体制。
35、下列有关行政事业单位进行单位层面风险识别的切入点的表述中，正确的是（）。 A. 组织、机制、制度、岗位和信息系统
 B. 组织、人事、制度、职责和信息系统
 C. 组织、流程、制度、职责和信息系统
 D. 组织、流程、制度、人事和信息系统
解析：
风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。单位层面风险识别主要从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，主要内容包括：内部控制工作的组织情况，内部管理制度和制衡机制的建立、执行情况，内部控制关键岗位人员的管理情况，财务信息的编报情况以及信息技术的运用情况等。
36、下列各项中，可用于行政事业单位内部控制内部监督检查的方法有（）。
 A. 个别访谈法
 B. 实地观察法
 C. 证据检查法
 D. 穿行测试法
解析：
行政事业单位内部控制内部监督检查的方法主要有：个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法等方法，充分收集内部控制建立和执行是否有效的证据，研究分析是否存在内部控制缺陷。
1. 个别访谈法主要用于了解行政事业单位内部控制的现状。检查人员可以向行政事业单位的相关工作人员询问，并对答复进行评价，以获取与内部控制建立和执行情况相关的信息。检查人员通常需要通过对检查有关文件、凭据来印证相关工作人员的答复，对于同一问题应注意不同人员的答复是否相同。
2. 实地观察法是指检查人员察看相关工作人员正在从事的活动或实施的程序，适合检查不留下书面记录的控制措施执行的有效性。实地观察法提供的证据仅现于观察发生的时点，检查人员应当考虑其所观察到的控制在检查人员不在场时可能未被执行的情况。所以，检查人员在使用这一方法时，应当尽可能不通知相关工作人员，采用突击检查的方式，确保检查的效果。
3. 证据检查法是指检查人员对行政事业单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查。对内部控制执行情况留有书面记录的检查，通常可以采用证据检查法。行政事业单位内部控制的执行情况一般会“留有痕迹”。检查人员根据需要抽取并检查一定数量的书面证据，从而证明行政事业单位的内部控制是否在实际工作中得到的有效执行。
4. 重新执行法是指检查人员通过独立执行原本作为行政事业单位内部控制组成部分的控制措施，来判断内部控制建立和执行的有效性。但是，要检查支出报销审核人员有没有认真执行审核，仅仅检查审核人员是否在相关文件或凭据上签字是不够的，检查人员还应当抽取一部分支出凭证，重新执行审核控制，审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全，反映明细内容的原始单据是否按规定进行了签字或盖章。
5. 穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔具体业务事项作为样本，追踪该业务事项从最初起源直到最终在财务报告或内部管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此了解内部控制建立和执行的有效性。
37、下列各项中，属于行政事业单位内部控制目标的有（）。
 A.合理保证单位资产安全和使用有效
 B.合理保证单位经济活动合规合法
 C.合理保证单位财务信息真实完整
 D.有效防范舞弊和预防腐败，以及提高公共服务的效率和效果
解析：
内部控制目标是行政事业单位建立和实施内部控制所要达到的目的。总体上讲，内部控制目标和单位的总体目标相一致，但由于行政事业单位内部控制的控制客体是单位的经济活动，所以内部控制目标也体现出经济属性。根据《单位内控规范》第四条的规定，行政事业单位内部控制的目标包括五个方面：一是合理保证单位经济活动合法合规；二是合理保证单位资产安全使用有效；三是合理保证单位财务信息真实完整；四是有效防范舞弊和预防腐败；五是提高公共服务的效率和效果。
1.行政事业单位的经济活动合法合规是单位有效履行职能的前提，所以，合理保证单位经济活动合法合规是行政事业单位内部控制最基本的目标。通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。
2.合理保证单位资产安全和使用有效。国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和使用权相分离的原则，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产不安全、使用效率低下都将对行政事业单位各项工作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。行政事业单位的资产存在被挪用、贪污、盗窃、违规处置的风险，有的单位还存在大量的账外资产，因此必须落实资产管理责任，加强资产的日常管理和定期清查盘点，通过这些有效控制措施加以保护资产，确保资产的安全完整。在合理保证资产安全的同时，还应确保行政事业单位的资产得到有效使用。目前是，资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等也是行政事业单位资产管理中的突出问题，行政事业单位有必要加强内部控制，将资产管理与预算管理、政府采购管理等相结合，优化资源配置，充分发挥资产效能，提高财政资金使用效益。
3.合理保证单位财务信息真实完整。行政事业单位的财务信息是对行政事业单位经济活动情况的客观、总括反映。行政事业单位的财务信息是一个广义的概念，既包括财务报告，又包括预算草案、决算草案和预算执行情况报告，还包括以其他形式报告的与单位经济活动相关的、能以货币计量的信息。《会计法》（主席令[1999]第24号）第二十一条规定：“单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。”行政事业单位的决算报表的编报口径与单位预算衔接一致，反映单位的全部收支情况。《预算法》（主席令[1999]第21号）第六十条规定：“编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支数额准确、内容完整、报送及时。”行政事业单位应当按照《单位内控规范》的要求加强会计核算和预算、决算管理，确保财务信息真实完整，并且强化财务信息分析结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。
4.有效防范舞弊和预防腐败是现阶段行政事业单位内部控制尤为重要的一个目标。在我国，行政事业单位不仅仅是公共服务的提供者和社会事务的监管者，而且是公共资源的使用者。由于部分行政事业单位仍存在管理制度不完善、实际执行不到位、监督走过场等问题，舞弊和腐败的根源就在于对权力缺乏有效的制约和监督。建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将事后惩治与事前预防相结合。内部控制的核心就在于制衡。科学运用内部控制的原理和方法，将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的目标。
5.提高公共服务的效率和效果是行政事业单位业务活动的总体目标，同时也是行政事业单位内部控制的最高目标。这一目标是以前四项为基础的。通过建立和实施内部控制，加强对单位经济活动的风险防范与管控，切实合理保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，并有效防范舞弊和预防腐败，就能够为行政事业单位有效履行职能夯实物质基础，实现单位提高公共服务的效率和效果的目标。
38、下列各项中，属于行政事业单位内部审计部门对内部控制的有效性进行自我评价内容的有（）。 A.内部控制建立的有效性
 B.内部控制建立的整体性
 C.内部控制执行的有效性
 D.内部控制执行的强制性
解析：
行政事业单位内部审计部门对内部控制的有效性进行的自我评价，包括对内部控制建立的有效性和内部控制执行的有效性两个方面。
一是对于内部控制建立的有效性的评价，主要侧重于单位层面内部控制，可以从以下四个方面来考虑：
（1） 内部控制建立的合法性。
（2） 内部控制建立的全面性。
（3） 内部控制建立的重要性。
（4） 内部控制建立的适应性。
二是对内部控制执行的有效性的评价，主要侧重于业务层面内部控制，也可以从以下四个方面来考虑：
（1） 各个业务控制在监督检查期内是如何运行的。
（2） 各个业务控制是否得到了持续、一致的执行。
（3） 相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到了有效执行。
（4） 执行业务控制的相关工作人员是否具备必要的权限、资格和能力。
39、下列各项中，构成单位内控规范实施的重要环节的有（）。 A. 建立健全内部管理制度
 B. 实施业务流程再造

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