2014行政事业单位内部控制知识竞赛试题及答案(6)

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 D. 为其他单位提供担保
解析：
在行政事业单位根据国家规定可以举借债务的前提下，从内部控制的角度看，行政事业单位债务业务的风险主要体现为以下三个方面：
（1）未经充分论证或者未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息、单位利益受损的风险。
（2）债务管理和监控不严，债务的具体情况不清，没有做好还本付息的相关安排，可能导致单位利益受损或者财务风险。
（3）债务没有按照国家统一的会计制度的规定纳入单位的会计核算，形成了账外债务，可能导致单位利益受损或者财务风险。
50、下列各项中，构成行政事业单位内部控制内部监督程序的有（）。
 A. 制定监督检查工作方案并实施监督检查
 B. 对内部控制的自我评价
 C. 完成并提交内部控制自我评价报告
 D. 内部控制自我评价结果应用
解析：
构成行政事业单位内部控制内部监督程序的有以下6个步骤：
1.制定监督检查工作方案
监督检查工作方案应当明确检查的依据、范围、内容、方式、实施计划、人员构成等相关内容。监督检查工作方案应当经过单位负责人批准。
2.实施监督检查
首先，应当获取与内部控制建立相关文件和资料。
其次，根据了解的经济活动业务流程，确定监督检查的范围和重点，开展现场检查测试。根据单位实际情况，综合运用包括个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法等在内的各种检查方法，对内部控制建立和执行的有效性进行测试，记录测试结果，分析查找内部控制缺陷。
3.对内部控制的自我评价
《单位内控规范》第六十三条规定：“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。”
在实践中，行政事业单位负责人通常应当指定内部审计部门在执行监督检查的基础上，负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。内部审计部门在实施监督检查，分析查找出内部控制缺陷后，应当对内部控制的有效性进行评价，提出内部控制改进意见或建议，并出具单位内部控制自我评价报告。
内部审计部门对内部控制的有效性进行的自我评价，包括对内部控制建立的有效性和内部控制执行的有效性两个方面：
一是对内部控制建立的有效性的评价，主要侧重于单位层面内部控制，可以从以下四个方面来考虑：
（1）内部控制建立的合法性。
（2）内部控制建立的全面性。
（3）内部控制建立的重要性。
（4）内部控制建立的适应性。
二是对于内部控制执行的有效性的评价，主要侧重于业务层面内部控制，也可以从以下四个方面来考虑：
（1）各个业务控制在监督检查期内是如何运行的。
（2）各个业务控制是否得到了持续、一致的执行。
（3）相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到了有效执行。
（4）执行业务控制的相关工作人员是否具备必要的权限、资格和能力。
4.完成内部控制自我评价报告
行政事业单位内部控制自我评价报告是内部监督工作成果的最终体现。内部审计部门应当客观、公正、完整地编制内部控制自我评价报告。单位内部控制自我评价报告的主要内容通常包括：
（1）内部监督检查和评价的依据，即《单位内控规范》和单位相关内部管理制度；
（2）内部监督检查和评价的范围，即全面检查评价还是就某特定业务内部控制的检查和评价；
（3）内部监督检查和评价的程序和方法，即内部监督工作流程以及现场测试采用的主要方法；
（4）以前期间检查中发现的内部控制缺陷及其整改情况；
（5）本次检查中发现的内部控制缺陷及改进意见或建议；
（6）内部控制建立和执行有效性的评价、结论及改进意见和建议。
5.提交内部控制自我评价报告
内部审计部门完成内部控制自我评价报告后，可以征求内部纪检监察部门的意见，最后提交单位负责人，由单位负责人对拟采取的整改计划和措施作出决定，以改进单位内部控制体系。
在行政事业单位依法接受对内部控制的外部监督时，行政事业单位还应当根据国家有关规定将经单位负责人批准的内部控制自我评价报告提交给对本单位内部控制拟开展监督检查工作的部门或机构如财政部门、审计机关、主管部门等外部相关方面，以供外部监督所用。
6.内部控制自我评价结果应用
内部控制自我评价的结果应当作为行政事业单位完善内部控制的依据和考核评价相关工作人员的依据。
对于执行内部控制成效显著的相关部门及工作人员提出表扬表彰，对违反内部控制的部门和人员提出处理意见；对于认定的内部控制缺陷，内部控制职能部门或牵头部门应当根据单位负责人的要求提出整改建议，要求责任部门或岗位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，行政事业单位应当追究相关工作人员的责任。
51、下列各项中，属于行政事业单位支出单据审核重点的有 （）。 A. 单据来源是否合法
 B. 内容是否真实、完整，使用是否准确
 C. 是否符合预算
 D. 事前审批手续是否齐全 
解析：
行政事业单位支出单据审核的重点通常包括：单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，事前审批手续是否齐全。
52、下列各项中，属于与建设项目管理相关的不相容岗位有（）。 A. 项目建议和可行性研究与项目决策
 B. 概预算编制与审核
 C. 项目实施与价款支付
 D. 竣工决算与竣工审计
解析：
与建设项目管理相关的不相容岗位主要包括：
（1）项目建议和可行性研究与项目决策
（2）概预算编制与审核
（3）项目实施与价款支付
（4）竣工决算与竣工审计
53、行政事业单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥（）等部门或岗位在内部控制中的作用。
 A. 财会
 B. 内部审计、纪检监察
 C. 政府采购
 D. 基建、资产管理
解析：
单位层面内部控制第十三条中提到单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
54、下列各项中，属于对收入业务的控制措施的有（）。
 A. 建立健全收入内部管理制度
 B. 合理设置收入业务岗位
 C. 严格执行“收支两条线”管理规定
 D. 加强对票据和印章的管控
解析：
行政事业单位应当针对收入业务的主要风险，根据《单位内控规范》的规定，采取相应的控制措施，主要包括以下几个方面;
（1）建立健全收入内部管理制度
《单位内控规范》第二十五条第一款规定：“单位应当建立健全收入内部管理制度。
根据这一规定，行政事业单位应当梳理各项收入，根据国家的有关财政财务会计规定建立健全单位收入内部管理制度，并按照程序报经批准后执行。
（2）合理设置收入业务岗位
《单位内控规范》第二十五条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。”
根据这一规定，行政事业单位应当根据国家的有关财政财务会计规定、本单位“三定”规定和单位的实际情况合理设置收入业务岗位，明确相关岗位的职责权限。例如，在某些事业单位，可能受到人员和机构编制的限制，出纳人员既负责收款、开票，又负责登记收入账目，同时还负责保管票据和会计档案，一人办理了收入业务的全过程，这类单位就可能存在出纳截留收入资金而且长期不被发现的风险。因此，行政事业单位应当在符合“三定”规定的前提下，合理设置于收入业务相关的各个岗位，可以实行“一人多岗”管理模式，但是必须确保单位收款与会计核算等不相容岗位相互分离，要在单位内部的收入业务方面行程制衡机制，从而有效防范风险。
（3）对收入业务实施归口管理
目前，行政事业单位的收入的类型和来源渠道比较多，但是并不一定都由单位的财会部门统一收取，有些单位的收入收取业务分散在各个业务部门。在这种多头管理的模式下，极可能发生收入金额不实、应收未收甚至私设“小金库”的情形，而且一旦发现问题，各业务部门之间还可能相互推诿、责任不清。
（4）严格执行“收支两条线”管理规定
有政府非税收入收缴职能的行政事业单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并严格执行财政部“收支两条线”管理规定，及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
（5）加强对票据和印章的管控
《单位内控规范》第二十八条明确规定，行政事业单位应当建立健全票据管理制度，明确规定票据保管、登记、使用和检查的责任，以及规定财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁应当履行的手续。
55、下列各项中，属于对行政事业单位预算编制控制要求的有（）。
 A. 程序规范
 B. 方法科学
 C. 编制及时、内容完整
 D. 项目细化、数据准确
解析：
预算编制是行政事业单位根据内部各项工作任务对其相关的经济行为进行科学合理的计划，从而实现财务活动对业务活动的支撑。《单位内控规范》第二十条第一款规定：“单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。”
56、下列各项中，属于单位内部控制的会计控制方法组成内容的有（）。
 A. 资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对
 B. 建立健全本单位财会管理制度
 C. 加强会计机构建设，提高会计人员业务水平
 D. 强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作
解析：
财务信息真实完整是行政事业单位内部控制的基本目标之一，会计控制是实现这一目标的有效方法。行政事业单位会计需要同时满足预算管理和财务管理的要求，会计控制也在预算管理和财务管理中发挥着重要作用。
行政事业单位加强会计控制主要包括以下五个方面：
（1）建立健全本单位财会管理制度。
（2）加强会计机构建设，配备具有相应资格和能力的会计人员，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。
（3）合理设置会计岗位，确保各岗位权责明确，不相容岗位相互分离，强化会计人员岗位责任制。
（4）着力提高单位会计人员职业道德、业务水平，确保会计人员正确行使责权。
（5）规范会计基础工作，加强会计档案的管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序，确保会计基础管理、会计核算和财务会计报告编报有章可循，有据可依。
57、风险应对是在风险分析的基础上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。下列各项中，属于内部控制范畴的风险应对策略有（）。 A. 风险规避

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