企业内部控制操作实务-2014北京国家会计学院继续教育讲义(2)

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政策风险 战略部 监管事务部
技术风险 技术部 战略部、网发部
市场竞争风险 市场部 战略部
战略决策风险 战略方向决策风险 战略部 
兼并收购风险（价值链合作） 战略部 财务部
体制创新风险 组织变革风险 战略部 
流程管理风险 战略部 相关部门 
4、风险评估

·在风险信息收集和评估基础上，形成各业务流程风险数据库

5、业务流程重整
·流程贯穿哪些部门（岗位）？
·流程运作的授权体系是怎么样的？
·每个部门（岗位）在流程中的作用和定位是什么？在流程中的运作标准如何？
·每个部门（岗位）在流程中是如何衔接的？
·流程中的业务信息是如何收集、传递的？（单证的联数、内容、栏目、签名、传递办法；报表的联数、内容、栏目、签名、编制依据、编织人、传递办法）。
·通过明确以上问题，将流程关键风险点的控制“嵌入” 流程标准之中，防范流程风险，达成流程目标
·流程整合 往往是在对原有流程了解、优化和调整的过程中形成

6、建立流程监督---------设计执行检查办法
·执行检查办法和流程标准标准相对应，形成内控管理的闭环
·针对流程的每一个关键点对应的控制点实施检查
·通过观察、询问、查看记录等方式检查控制点的执行情况
·内控执行检查的体系化和制度化
7、规范其他内控外围----环境与沟通
·内控环境：公司治理、组织架构、人力资源、企业文化
·信息沟通：内控信息沟通制度、ERP系统建设
· 公司层面监督：内部审计、内控评价和检查
8、形成内控手册
目录
·一。内部环境分册
·1。风险管理文化
·（1）基本要素要求
·（2）企业该要素情况
·（3）具体支撑制度的梳理
·2。风险管理组织
·（1）公司治理和董事会
·（2）风险管理的高层参与
·（3）风险管理专业执行组织。
·二。风险评估分册
·1。整体层面风险数据库
·2。业务流程层面风险数据库
·三。控制活动分册
·1。流程目标
·2。流程授权表
·3。流程不相容职务表
·4。流程关键控制点控制责任表
·5。流程的文字描述
·6。流程图
·7。流程涉及的单证和报表
·8。流程涉及的各项制度明细
·四。监督分册
·1。监督制度
·（1）内控审计制度
·（2）内控监督评价制度
·（3）内控调整修正制度
·（4）风险预警和分析评估制度
·2。整体层面内控评价办法与表格
·3。业务流程层面内控评价办法与表格
·五。信息沟通分册
·1。内控信息的沟通、呈报制度
·2。IT控制要求
·六。附录
·1。国资委《中央企业风险管理指引》
·2。五大部委《内部控制基本规范》
北京粮食集团内控建设的实践
北京粮食集团简介
·北京粮食集团有限责任公司（以下简称“京粮集团”）是北京市国资委所属的唯一大型国有粮食企业，主营粮油加工、粮油仓储、粮油贸易及商贸不动产业务。承担着首都粮油市场供应、军粮供应、首都重大会议活动的特殊供应等，在首都粮食安全流通体系中发挥着主渠道作用。近年来，集团加快实施“做市场、做品牌、做资本”的发展战略，积极构筑“一链两翼多园区”的产业格局，走出了一条创新发展健康之路。截止到2011年底，资产总额138亿元，全年实现经营总收入163亿元、利润4.85亿元。集团所属的“古船”品牌被认定为中国驰名商标，品牌价值41.69亿元。
粮食集团内部控制的几个阶段
内控一期（2005）  内控二期（2006）  内控三期（2007）  内控四期（2012）
在集团的两家骨干企业----古船面粉公司和可赛东南郊粮库实施内部控制建设试点。  以两家试点公司内部控制为样版，在集团的四大产业—加工制造、现代物流、粮食专业物流和不动产涉及的子公司全面推开。  在集团公司本部建立内部控制体系，实现集团内部控制体系的上下贯通。  按照基本规范要求将内部控制体系优化升级。
试点先行  横向到边  上下连贯  总结提升
·不同时期内控建设的侧重
·内控1期—3期：注重控制活动和监督，适当体现风险评估
·内控4期：强化风险评估、补充内部环境和信息沟通

内容1 ——流程与监督体系建设
业务（流程）分析-----总部流程清单

一、战略决策管理 流程主导部门
战略管理流程 企业管理部
董事会会议组织及议事流程 企业管理部
总经理办公会会议组织与议事流程 总经办
二、业务管理 流程主导部门
商贸物流产业管理流程 企业管理部
不动产开发经营管理流程 投资发展部
玉米产业管理流程 玉米事业部
储备粮管理流程 储备粮、军粮管理中心
军粮管理流程 储备粮、军粮管理中心
电子商务管理流程 企业管理部
三、财务管理 流程主导部门
会计核算管理流程 财务部
财务报告管理流程 财务部
资金管理流程 财务部
预算管理流程 财务部
担保管理流程 财务部
固定资产管理流程 财务部
四、投资管理 流程主导部门
股权投资管理流程 投资发展部
尽职调查管理流程 投资发展部
工程建设管理流程 投资发展部

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