企业内部控制操作实务-2014北京国家会计学院继续教育讲义(3)

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企业改制管理流程 企业管理部
企业清算管理流程 企业管理部
外派董监事管理流程 企业管理部
五、人力资源管理 流程主导部门
人力资资源工作总流程 组织人事部
集团后备人才管理流程 组织人事部
员工离职管理流程 组织人事部
干部任免管理流程 组织人事部
劳动合同管理流程 组织人事部
下属企业绩效考核管理流程 企业管理部
职能部室绩效考核管理流程 组织人事部
六、法律事务类管理 流程主导部门
法律审核管理流程 法律事务部
纠纷案件管理流程 法律事务部
合同管理流程 法律事务部
总法律顾问工作流程 法律事务部
信用等级评价管理流程 法律事务部
七、审计监督管理 流程主导部门
一般审计管理流程 审计与风险管理部
基建工程审计流程 审计与风险管理部
审计外包管理流程 审计与风险管理部
外派财务总监管理流程 审计与风险管理部
八、风险与内控管理 流程主导部门
风险评估与监控流程 审计与风险管理部
内部控制评价流程 审计与风险管理部
九、纪检监察管理 流程主导部门
纪检监察一般流程 纪检监察部
效能监察管理流程 纪检监察部
信访管理流程 纪检监察部
纪检监察案件监察工作流程 纪检监察部
党风廉政建设责任制考核流程 纪检监察部
十、科技研发管理 流程主导部门
科技研发管理流程 企业管理部
十一、质量安全管理 流程主导部门
食品质量安全管理流程 企业管理部
安保管理流程 安保部
应急准备与响应管理流程 
十二、信息化管理 流程主导部门
信息系统管理流程 信息中心
十三、行政管理 流程主导部门
行政管理类流程 总经办
十四、子公司综合管理 流程主导部门
子公司事项核准流程 
子公司事项备案流程 
对子公司检查流程 
业务（流程）分析-----加工制造业子公司流程清单
销售收款流程 规范销售和收款业务
采购付款流程 规范公司采购业务
库存管理流程 规范产成品、辅料、包装物等出入库业务
资产管理流程 规范公司车辆、设备、货币资金等管理
基建管理流程 规范公司基建项目管理
预算管理流程 规范公司预算管理
生产成本管理流程 规范公司生产成本归集、分配和计算流程
投资管理流程 规范公司投资立项、审批等管理
融资管理流程 规范公司融资管理业务
期货风险控制流程 规范公司期货业务风险管理
合同管理流程 规范公司合同签订管理
风险筛查与评估
·在2012年的内控优化活动中，集团23家开展了大规模的风险筛查和风险定级工作，共计筛查出部门（流程）级风险点1425个，公司级风险点112个。
·通过风险筛查与评估， 明确了内控设计的重点和方向

风险筛查与评估-----期货管理流程

风险筛查与评估-----销售流程（流程分析法）
示例古船食品销售流程分析
环境：
·面粉市场竞争激烈，为了扩大销售、不得不采取赊销。
·民营企业低价促销，为了快速响应市场，在价格浮动方面需要相对灵活。
·为了争取客户，不得不大量实施退货和换货
目标：
·销售任务顺利实现
·销售价格有效控制
·信用风险尽可能避免
·退换货有序、合理
·销售信息准确、完整在企业内部传递
风险：
·价格失控
·坏账
·无序退换货
·销售信息财务、销售、仓库存在偏差
关键环节：
·价格制定和调整环节
·信用管理环节
·退换货环节
·销售信息的收集、传递环节
流程重整
·在风险评估基础上，26家单位对原有的企业内控流程进行了重新的审视和梳理

流程重整-----重点考虑的三个因素
1、健全否？
·是否每一个关键环节的风险点都有相应的控制点。
2、合理否？
·控制点的控制手段是否符合企业实际情况，是否对关键风险点有针对性、 是否有操作的可行性。
3、有效否？
·是否可以达到控制效果。
·古船食品流程关键点控制的健全、合理、有效性评价
流程重整----基于内控诊断的重整优化
·古船食品有限公司流程优化示例
流程名称 主要问题 优化意见
销售收款流程 信用管理薄弱；应收账款的监控薄弱 强化信用管理和货款监控
采购付款流程 价格管理薄弱 成立价格领导小组，做出最高限价
库存管理流程 辅料、包装物出库信息的准确性缺乏保障 完善制造部对出库数据的审核工作
资产管理流程 资产清查覆盖面过窄、资产清查流程不规范；个别资产管理不规范。 扩大清查范围、规范清查流程、完善资产管理
基建流程 非招标项目的管理制度化、规范化较差 制度化、规范化
费用支出流程 缺乏费用预算控制 建立费用预算流程
成本控制流程 成本分配标准粗放 提出完善思路
投资管理流程 制度化、规范化较差 制度化、规范化
融资管理流程 制度化、规范化较差 制度化、规范化
合同管理流程 制度化、规范化较差 制度化、规范化
古船食品有限公司销售流程优化示例
序号 环节名称 调整前 调整后
1 销售内勤接受订单 电话或传真接受订单 订单应采取书面形式
2 销售开单员开提货单 ---------------- -----------------------

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