施工企业成本会计核算实务(33)

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　 　 　 221 545 920 211 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　表55 工程成本卡
　　成本核算对象：乙工程

摘要	借方金额						贷方	余额
	人工费	材料费	机械使 用费	其他直 接费	间接费	合计
	484 750					484 750
		221 435				706 185
			11 200			717 385
			53 849			771 234
					250 380	1 021 614

　　

第八节　工程施工成本的结转

　　工程施工成本结转，是指在工程竣工后，将工程的实际成本结转到工程结算账户。
　　【例题11】上述工程一处管理的甲、乙工程均已竣工，并属于在工程竣工后一次结算工程价款的工程。其中甲工程建造合同的总收入为120万元，乙工程128万元。
　　竣工时确认甲工程收入和费用的会计分录如下：
　　借：主营业务成本　　　　　　920 211
　　　　工程施工——合同毛利　　279 789
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　1 200 000
　　进行工程结算时:
　　借：银行存款（或应收账款等）　1 200 000
　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　1 200 000
　　结转工程施工成本时：
　　借：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 000
　　　　贷：工程施工——合同成本——甲工程　　　　　920 211
　　　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　279 789
　　竣工时确认乙工程收入和费用的会计分录如下：
　　借：主营业务成本　　　　　　　1 021 614
　　　　工程施工——合同毛利　　　258 386
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　1 280 000
　　进行工程结算时:
　　借：银行存款（或应收账款等）　1 280 000
　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　1 280 000
　　结转工程施工成本时：
　　借：工程结算　　　　　　　　　　　　　　1 280 000
　　　　贷：工程施工——合同成本——乙工程　1 021 614
　　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　258 386
　　将工程施工与工程结算账户对冲后，工程施工明细账登记情况如下表56、表57、表58.
　　表56 工程施工明细账
　　二级科目：合同成本

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