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房地产开发企业成本核算实务-中华会计网校继续教育讲义(21)

时间:2014-04-05 来源: 会计继续教育网

（一）科目设置为了核算各项代建工程，企业要设置开发代建工程开发某工程明细账户进行核算。该账户借方登记企业发生的各项代建工程费用，贷方登记代建工程竣工后，转入开发产品代建工程账户的代建工程的实际成本

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　　（一）科目设置
　　为了核算各项代建工程，企业要设置“开发—代建工程开发—某工程”明细账户进行核算。
　　该账户借方登记企业发生的各项代建工程费用，贷方登记代建工程竣工后，转入“开发产品—代建工程”账户的代建工程的实际成本。
　　（二）会计处理举例：
　　【例4】某企业2003年11月份接受委托兴建风景区，发生如下经济业务。
　　1.11月2日，企业用银行存款支付拆迁补偿费300 000元，设计勘察等费用40 000元，做如下会计分录：
　　借：开发成本—代建工程开发—风景区　340 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　340 000
　　2.11月15日，企业承付甲施工企业工程进度款400 000元。做如下会计分录：
　　⑴ 承付工程款时：
　　借：开发成本—代建工程开发—风景区　　400 000
　　　　贷：应付账款—甲施工企业　　　　　　　400 000
　　⑵ 支付工程进度款时：
　　借：应付账款—甲施工企业　　400 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　400 000
　　3.11月20日，支付风景区绿化费20000元，做如下会计分录：
　　借：开发成本—代建工程开发—风景区　20000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　20000
　　4.11月30日，企业分配风景区应负担的开发间接费用30 000元。做如下分录：
　　借：开发成本—代建工程开发—风景区　30 000
　　　　贷：开发间接费用　　　　　　　　　　30 000
　　5.11月30日，风景区竣工，结转其实际成本790 000元，做如下会计分录：
　　借：开发产品—代建工程—风景区　　　　790 000
　　　　贷：开发成本—代建工程开发—风景区　　790 000
　　根据上述各笔分录，登记“开发—代建工程—风景区”明细账，见表29.
　　表29　代建工程开发明细账
　　三级科目：风景区

2003年

凭证号

摘要

借　　方　　金　　额

月

日

土地征用及拆迁补偿费

前期工程费

基础
设施
费

建筑安装工程费
　　
　

公共
配套
设施
费

开发间接费