企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(12)

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　　为了向股东汇报而执行的复核应涉及所有重大控制，包括财务、运营和合规控制以及风险管理系统。此外，年报亦应为股东提供有关审计委员会的工作信息。审计委员会主席应出席年度股东大会，并回答股东提出的关于审计委员会工作方面的问题。
　　典型例题：
　　【多选题】通常内部审计报告包括（　）。
　　A.工作目标
　　B.审计师已实施的程序概括
　　C.审计意见及建议
　　D.遵循的相关法规
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。
　　【多选题】审计委员会对内部审计进行复核涉及的方面（　）。
　　A.内部审计在组织中的地位
　　B.内部审计的职能范围
　　C.内部审计师的技术才能
　　D.内部审计师的专业应尽义务
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】审计委员会在四个方面对内部审计进行复核，即内部审计在组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。
　　【多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有（　）。
　　A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬
　　B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性
　　C.对重大的财务报告事项和判断进行复核
　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。审计委员会不负责编制审计报告。因此D是错误的。

第七节　内部控制与公司治理

　　一、企业中的代理问题
　　对一些家族控制的公司来说，随着业务的日益扩张，它们可能缺乏有效管理公司所需要的各种技能，以使家族回报未能实现最大化。因此，这些公司可能需要家族以外的管理专家代为管理。同样的，一些中小型企业随着公司发展，它们可能需要寻求外部资本而放弃一部分的所有权。这情形可能意味着企业的控制权将从企业家转移到职业管理者手中，公司的所有权也可能分散到成千上万、从不过问公司的日常管理的股东手中。以上的变化促使管理者作为企业中决策制定专家，是企业所有者的代理。企业的所有者希望管理者运用决策技能运作公司，使公司股东的回报最大化。
　　管理者接受委托作为决策专家，为了获得报酬而为企业的所有者承担制定决策的责任时，代理关系就会形成。这种代理关系可以直接影响企业战略的实施。当管理者制定决策所追求的目标与委托人的目标相冲突时，代理问题就会出现。因此，避免管理利益在企业中占主导地位，实施有效的治理机制及良好治理将使企业的战略更好地反映股东的利益。

　　二、公司治理制度的概念
　　公司治理是用来管理利益相关者之间的关系，决定并控制企业战略方向和业绩的一套机制。
　　公司治理的核心是寻求各种方法确保有效地制定战略决策，管理潜在利益冲突的各方之间秩序的一种方式。同时，它在合法、合理、可持续性的基础上实现股东价值最大化，同时确保公平对待每一个利益相关者，即企业的客户、员工、投资者、供应方合作伙伴、土地管理部门和社区等。
　　公司治理反映了企业的文化、政策、如何处理利益相关者之间的关系及其价值观。

　　三、公司治理的基本原则
　　公司治理是一个多面向的主题。公司治理中有一个非常重要的部分是面对责任、受托责任、对股东和其他人资料披露，审计及控制机制。有效的公司治理原则主要包括：
　　1.建立完善的组织结构；
　　2.明确董事会的角色和责任；
　　3.提倡正直及道德行为；
　　4.维护财务报告的诚信及外部审计的独立性；
　　5.及时披露信息和提高透明度；
　　6.鼓励建立内部审计部门；
　　7.尊重股东的权利；
　　8.确认利益相关者的合法权益；
　　9.鼓励提升业绩；
　　10.公平的薪酬和责任。
　　典型例题：
　　【单选题】非执行董事是指非执行董事是董事会的正式成员，有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，体现的是非执行董事的（　）。
　　A.战略角色
　　B.监督或绩效角色
　　C.风险角色
　　D.人事管理角色
　　【正确答案】A
　　【答案解析】战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统；人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。

　　小结:
　　内部控制是公司风险管理的重要组成部分。内部控制是指企业为确保实现企业目标而实施的程序和政策。

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