企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(4)

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　　4.在宏观环境发生重大变化时，企业应按照规定权限和程序调整发展战略。
　　5.要求董事会严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。
　　（四）人力资源政策和实务
　　人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
　　人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
　　人力资源退出机制不当，可能导致企业面临法律诉讼或企业声誉受损。
　　人力资源政策和实务可在多方面实践：
　　（1）招聘和雇佣　　
　　（2）新员工的试用期和岗前培训制
　　（3）建立员工培训长效机制、提升员工素质
　　（4）绩效评估
　　（5）辞职、解除劳动合同、退休等
　　（五）企业文化与沟通
　　缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力；
　　缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展；
　　缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉；
　　如果在企业并购重组时，忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。
　　企业在建设文化环境时可考虑以下几方面：
　　（1）积极培育具有自身特色的企业文化
　　（2）重视并购重组后的企业文化建设
　　（3）要求高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和垂范作用
　　（4）加强企业文化的宣传贯彻，有效沟通，共同遵守，融入生产经营全过程
　　（六）社会责任
　　安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。
　　产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。
　　环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。
　　促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。
　　企业可通过完善以下业务层面以实现社会责任：
　　1.安全生产；
　　①建章建制，即用于监督管理控制
　　②加大在人力、物力、资金、技术等方面的投入
　　③加强安全教育
　　④实施预警报告及在重大生产安全事故时立刻启动应急机制
　　2.产品质量；
　　3.环境保护与资源节约；
　　4.促进就业，依法保护员工的合法权益；
　　5.重视产学研用结合、公益事业、慈善事业等。
　　典型例题:
　　【单选题】在我国的内部控制框架中，作为其他 要素基础的是（　）。
　　A.内部环境
　　B.风险评估
　　C.控制活动
　　D.监察
　　【答案】A
　　【解析】内部环境是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基。
　　【多选题】下列属于内部环境建设内容的有（　）
　　A.授权审批　
　　B.信息传递
　　C.组织结构　
　　D.社会责任
　　【答案】CD
　　【解析】内部环境涉及组织结构、权力和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任等六大方面。

　　二、风险评估
　　企业内部风险包括：
　　（1）人力资源因素；
　　（2）管理因素；
　　（3）自主创新因素；
　　（4）财务因素；
　　（5）安全环保因素。
　　内部控制架构中，风险评估程序：
　　（1）采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及其为企业带来的影响程度；
　　（2）对识别的风险进行分析和排序。
　　典型例题:
　　【多选题】下列有关风险评估说法不正确的是（　）。
　　A.风险评估一定是正规的量化风险评估程序
　　B.风险评估是一个具有前瞻性的过程
　　C.管理层在内部控制的整体评估中位置较轻
　　D.风险评估首先是要评估风险发生的可能性或概率
　　【答案】ACD
　　【解析】风险评估可能是正规的量化风险评估程序，也可能是不太正规的方法；管理层是内部控制整体评估的重要一环；风险评估的第一步是估计风险的重要性。ACD不正确。
　　【单选题】风险评估的最佳时机应该是（　）。　　　
　　A.制定年度计划或定期计划的过程
　　B.具体执行过程中
　　C.年度预算编制时
　　D.业绩考核时
　　【答案】A
　　【解析】制定年度计划或定期计划的过程是风险评估的最佳时机。

　　三、控制活动
　　控制活动包括多种政策和程序，有助于确保所需的行动得以有效且适时地执行，处理风险以实现企业目标所需要的行动得以实施。

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