企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(7)

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　　内部控制是否合适，因企业不同而有所差异。内部控制系统是企业不可或缺的一部分，并且是内部控制系统的重要因素。
　　【单选题】下列属于软性控制的是（　）。
　　A.风险评估程序　　　　　
　　B.绩效考核
　　C.公司治理结构要求　　　
　　D.价值观的传递
　　【答案】D
　　【解析】ABC都属于硬性控制。D属于软性控制。
　　【多选题】评估内部控制活动的方法包括（　）。
　　A.绩效计量
　　B.评估
　　C.对企业运营进行测试
　　D.评估硬性控制和软性控制
　　【答案】ACD
　　【解析】评估内部控制的方法包括：绩效计量、对企业运营进行测试、实施硬性控制和软性控制。
　　【多选题】企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有（　）。
　　A.办公楼设置门禁系统
　　B.人力资源部门安排员工年度考核评价
　　C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准
　　D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项A属于控制活动中的财产保护控制；选项B属于控制活动中的绩效考评控制；选项C属于控制活动中的授权审批批准；选项D属于控制活动中的调节与复核。

第三节　企业内部控制的应用

　　一、资金活动
　　资金活动是指企业筹资、投资和资金运营等活动的总称。
　　资金活动可能面对的风险：
　　（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
　　（2）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
　　（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
　　（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
　　典型例题
　　【多选题】筹资方案必须进行可行性论证，可实施的控制性测试包括（　）。
　　A.战略性评估　　
　　B.经济性评估
　　C.风险性评估　　　
　　D.分级授权审批测试
　　【答案】ABC
　　【解析】战略性评估、经济性评估和风险性评估是筹资方案可行性论证需要考虑的要素。

　　二、采购业务
　　风险：
　　采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，而导致企业生产停滞或资源浪费；
　　供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；
　　采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。
　　关键的内部控制：
　　不相容职务分离控制：（补充内容）
　　请购与审批；
　　供应商的选择与审批；
　　采购合同协议的拟订、审核与审批；
　　采购、验收与相关记录；
　　付款的申请、审批与执行。
　　典型例题
　　【多选题】采购环节涉及的关键控制点包括（　）。
　　A.供应商选择　　　　　　　　
　　B.验收
　　C.请购　　　　　　　　　　　
　　D.付款
　　【答案】ABCD
　　【解析】采购控制包括购买和付款两个环节，其中购买环节包括了采购计划、请购、供应商选择和验收。
　　【多选题】甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有（　）。
　　A.财务部主任同时担任采购部的审批主管
　　B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
　　C.行政部经理兼任工会主席
　　D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
　　【答案】ABD
　　【解析】本题考核内部控制-控制活动-不相容职务分离控制。行政部经理可以担任工会主席，ABD选项中的职务均为不相容职务。

　　三、资产管理
　　风险：
　　因存货积压或短缺或固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩而导致的价值贬损及有关风险；
　　或是因无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患而导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
　　典型例题
　　【多选题】存货管控与固定资产管控不相一致的管理流程有（　）。
　　A.验收
　　B.盘点清查
　　C.领用发出
　　D.运行维护
　　【答案】CD
　　【解析】验收和盘点清查是存货与固定资产共有的控制程序；领用发出属于存货控制环节，运行维护属于固定资产控制环节。

　　四、销售业务
　　风险：
　　（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当；
　　（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力；

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