企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(9)

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　　九、财务报告
　　风险：　　
　　企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损；　　
　　企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；　　
　　企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
　　典型例题
　　【多选题】财务报告控制中正确的说法是（　）。
　　A.控制决策风险
　　B.减少管理问题
　　C.可降低承担法律责任的风险
　　D.对企业声誉没有影响
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】财务报告控制对企业有影响，选项D错误。

　　十、全面预算及合同管理
　　（一）全面预算
　　全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
　　关键风险包括：
　　（1）不编制预算或预算不健全而导致企业缺乏约束，盲目经营；
　　（2）预算目标不合理、编制不科学；
　　（3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严、流于形式。
　　对策包括：
　　（1）设立预算管理委员会履行全面预算管理职责；
　　（2）明确全面预算管理工作机构。
　　（二）合同管理
　　风险：　　
　　如果企业未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈、合同未全面履行或监控不当，将导致企业的合法权益受到侵害。如果合同纠纷处理不当，将导致企业利益、信誉或形象受到损害。
　　关键的内部控制：　　
　　业务流程：合同管理从大方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。

第四节　企业内部控制评价的程序

　　一、内部控制评价的程序
　　（一）制订评价控制方案
　　企业可以授权审计部门或专门机构负责内部控制评价组织的实施工作。　　
　　该评价部门或机构应具备以下条件：
　　（1）能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；
　　（2）具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；
　　（3）与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协凋一致，在工作中相互配合、相互制约；
　　（4）能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的领导和监事会的监督，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。
　　（二）组成评价工作组
　　评价工作组成员应具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养及吸收企业内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加。
　　（三）实施评价工作与测试
　　1.了解公司层面基本情况；
　　2.了解各业务层面的主要流程及风险。
　　3.确定检查评价范围和重点
　　4.开展现场检查测试
　　评价工作组可综合运用不同评价方法，搜集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。　　
　　如果发现内部控制出现缺陷，则需与管理层沟通，对有关缺陷进行认定并进行记录。 评价方法 做法 适用情况
个别访谈 个别访谈企业或被评价单位的不同人员，了解公司内部控制的现状与运行 用于企业层面与业务层面评价的阶段
调查问卷 通过扩大对象范围，如企业中的全体员工搜集简单结果 多用于企业层面的评价（内部环境）
专题讨论 集合企业中有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析和讨论 常用于控制活动评价
　　（四）汇总评价结果
　　评价工作组人员应当在其工作底稿中，记录评价所实施的程序及有关结果。
　　企业内部控制评价工作组应当建立评价质量交叉复核制度，有关评价报告应由评价工作组负责人严格审核确认，与被评价单位进行通报，在提交内部控制评价部门或机构前得到被评价单位相关责任人签字确认。
　　企业内部控制评价部门或机构应编制内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。
　　典型例题
　　【多选题】下列说法中错误的是（　）。
　　A.固有风险是某项业务风险发生的可能性
　　B.内部控制的存在能够减少或者消除固有风险
　　C.穿行测试主要是通过抽样检验公司业务是否符合内控要求的方法
　　D.对于关键业务或固有风险的充分检验和分析，可以为防止重大错误的出现提供充分证据
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】固有风险必须是假定不存在内控的情况下；穿行测试必须强调追踪交易的信息处理过程；风险监控只能部分合理保证而不能充分保证。

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