河南省会计基础工作规范实施细则解读(3)

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　　第四十一条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。
　　第四十二条 单位对外报送的财务会计报告格式执行财政部统一的规定。
　　第四十三条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的要求，应当符合本实施细则第五节和财政部关于会计电算化的有关规定。
　　第四十四条 会计记录的文字应当使用中文。外商投资企业、外国企业及其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
　　第四十八条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
　　（一）填制会计凭证使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（复写的凭证除外）或者铅笔书写。
　　（二）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写，合计金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。
　　（三）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者划符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。
　　（四）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或“正”字。
　　（五）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
　　（六）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。
　　第四十九条 单位应正确使用各种印章。
　　（一）财务专用章必须由专人保管，并在授权范围内使用；“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章由出纳人员专用。
　　（二）会计人员应刻制一枚长方形名章，用于原始凭证、记账凭证、财务会计报告等指定位置和更正数字，其规格不超过账表横格的三分之二。
　　（三）盖会计科目章，用蓝色印油；盖姓名章，用红色印油，字迹要清晰。
　　（四）支票与印鉴应分别保管，不得由一人管理。
　　第五十条 单位应当加强对会计凭证的审核。原始凭证重点审核其合法性、合理性和责任手续履行情况；记账凭证重点审核其填制的完整性、规范性和正确性。
　　第五十一条 会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由单位根据会计业务需要自行规定。

第二节　会计凭证

　　第四十五条 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
　　单位办理本实施细则第三十六条规定的事项，应当取得或者填制原始凭证作为经济事项发生的有效证据，并及时送交会计机构，未设置会计机构的送交会计人员。会计机构或会计人员在获得原始凭证后应当及时进行会计处理。
　　第四十六条 原始凭证的基本要求是：
　　（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；相关责任人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
　　（二）从外单位取得的原始凭证，必须按照有关规定加盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
　　（三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。其他事项的原始凭证，也应当履行经办人、复核人和审批人的责任手续。
　　（四）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
　　（五）一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以加盖公章的其中一联作为报销凭证。
　　一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸套写（发票和收据本身具备复写纸功能的除外），并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
　　（六）发生销货退回的，必须有退货验收证明；已开具发票的，必须作废原发票或开红字发票。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
　　（七）职工因公借款的凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
　　（八）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号或附批准文件复印件。
　　（九）原始凭证不得涂改、挖补、刮擦、使用药水消除等。发现原始凭证有错误的，应当按照以下原则办理：凡是金额有误的原始凭证，必须重新填写；文字和数量错误的，可以由开出单位更正，更正处应当加盖开出单位相应的公章。
　　（十）会计机构、会计人员受理原始凭证后，应根据情况及时加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转讫”、“附件”、“作废”等印章。
　　（十一）原始凭证中涉及附件的，应当确定其附件是否符合认定标准。原始凭证的附件是指对原始凭证作进一步佐证、说明、细化的证明文件。单位在填制原始凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证附件的证明文件为统计依据。

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